Отражение профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами

 Вопрос:                    

    Какие операции с ценными бумагами входят в определение дилерской деятельности? И как отразить в бухгалтерском учете финансовый результат дилерской деятельности?

 Ответ:

    В соответствии со ст.4 Закона РФ от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" дилерской деятельностью признается совершение сделок купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и/или продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки и/или продажи этих ценных бумаг по объявленным лицом, осуществляющим такую деятельность, ценам.

    Правила отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами утверждены постановлением ФКЦБ от 27.11.97 N 40.
    
    Если дилерская деятельность является основным видом деятельности организации, то финансовый результат от этой деятельности (от купли-продажи ценных бумаг) формируется на счете 90 "Продажи", если же не основным - то на счете 91 "Прочие доходы и расходы". По окончании отчетного периода сч.90 (91) закрывается на счет 99 "Прибыли и убытки".

    

    Специалисты
ЗАО "ICPA Corp",
г.Санкт-Петербург

30 декабря 2002 года N А1745