Раздельный учет видов деятельности, осуществляемых в обычном режиме и в режиме уплаты ЕНВД

 Вопрос:   

       
    Предприятие осуществляет два вида деятельности. Один - розничная торговля, по нему применяется ЕНВД. Второй вид деятельности - сдача имущества в субаренду; по второму виду деятельности применяется обычный режим налогообложения (в частности, уплачивается налог на прибыль). Организация оказывает материальную помощь всем работникам за счет чистой прибыли прошлых лет. На сумму материальной помощи в части средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются. Правильно ли мы поступаем?
                                              

г.Калуга

 Ответ:                        

 
  Согласно п.4 ст.4 Закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" N 148-ФЗ от 31.07.98 налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства об уплате ЕНВД иную деятельность, "ведут раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности".

    Таким образом, Ваша организация обязана вести раздельный учет по двум видам деятельности. Причем порядок ведения такого раздельного учета определяется организаций самостоятельно и должен быть закреплен в учетной политике. Взносы на выплачиваемую материальную помощь можно не начислять только в том случае, если из данных раздельного учета явно следует, что эти выплаты осуществляются именно за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль. Необходимо помнить, что расходование прибыли - прерогатива учредителей. Следовательно, должны быть решения учредителей (участников) о том, что часть прибыли организации расходуется на оказание материальной помощи сотрудникам. В таком случае взносы на обязательное пенсионное страхование можно не начислять на основании пункта 3 ст.236 НК РФ.

    Таким образом, Вы поступаете правильно, если на Вашем предприятии организован раздельный учет видов деятельности, осуществляемых в обычном режиме и в режиме уплаты ЕНВД, если из данных этого раздельного учета явно следует, что материальная помощь сотрудникам выплачивается именно за счет средств, остающихся после уплаты налога на прибыль и если оформлены решения учредителей (участников) о расходовании части прибыли на оказание материальной помощи сотрудникам.

Владимир Амельчук
        консультант
Объединенной консалтинговой группы
Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64, тел.: (812) 325-4860,
Москва, Лялин пер. 11/13, тел.: (095) 916-23-06,
[email protected], [email protected]

27 января 2003 года N А1770