Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Вопрос:
С 1 января 2003 года ООО, зарегистрированное постановлением N... от 1 февраля 2001 года МО Арх. обл., планирует производить продукцию в г.N-ск и реализовать ее через розничную торговую сеть на рынке в Московской области.
Вопрос 1: Может ли ООО работать по системе налогообложения единым налогом на вмененный доход, установленной Налоговым кодексом и Законом по Московской области?
Вопрос 2: Если предприятие должно работать по системе налогообложения ЕНВД, то как будет происходить налогообложение? Какие налоги, кроме вмененного, мы должны уплачивать? Какую отчетность мы должны представлять в налоговую инспекцию по месту регистрации юридического лица?
Ответ:
Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 104-ФЗ Налоговый кодекс дополнен главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", вступившей в силу с 1 января 2003 года.
Согласно статье 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;
6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.
В целях реализации главы 26.3 МНС РФ 19 декабря 2002 года издало приказ N БГ-3-09/722 "Об утверждении форм документов и порядка постановки на учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности".
Согласно приказу МНС организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные статьей 346.26 Налогового кодекса, на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог на вмененный доход, и не состоящие на учете в налоговых органах данного субъекта РФ, подают заявление о постановке на учет в налоговый орган по месту осуществления указанных видов деятельности не позднее 5 дней с начала осуществления этой деятельности. При этом налоговые органы по месту осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем видов предпринимательской деятельности, установленных статьей 346.26 Налогового кодекса, обязаны в трехдневный срок с момента постановки на учет организации или индивидуального предпринимателя уведомить об этом факте налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Однако, как следует из вопроса, предприятие собирается производить продукцию. Способ ее реализации - оптом или через розничную торговлю - в данном случае значения не имеет. Поэтому предприятие не может быть переведено на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, несмотря на то, что производство продукции будет расположено в одном регионе, а ее продажа - в другом.
Что касается налогов, то (согласно пункту 4 статьи 346.26 НК РФ) уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты:
· налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),
· налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),
· налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),
· единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
· налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.
Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога, обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций, установленный в соответствии с законодательством РФ.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.
М.Н.Чуприна,
директор по аудиту
ООО "РосЭксперт-Аудит"
С.-Петербург, Щербаков пер., 4,
тел. (812)320-92-90
27 января 2003 года N А1771