Адрес документа: http://law.rufox.ru/view/21/901853949.htm


О порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей



 Вопрос:

    13.08.2002 вышел приказ Министерства РФ по налогам и сборам N БГ-3-04/430 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей». Этим приказом утверждена новая форма Книги учета доходов и расходов предпринимателя. Данная форма значительно сложнее прежней. Честно говоря, промучившись два дня, я так и не понял как заполнять в ней первый раздел. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для предпринимателей определяет только общие принципы учета. Таблицы, содержащиеся в злополучном первом разделе Книги для меня непонятны (и кажется, не только для меня: исследовав несколько форумов по бухгалтерскому учету и приняв в них участие, я не получил ни от кого ответа и разъяснений по моей проблеме).
    
    Пожалуйста, разъясните как заполнять предпринимателю по традиционной системе налогообложения (деятельность - оптовая торговля с выделением НДС по ставке 20%) первый раздел Книги учета доходов и расходов. Приведите, пожалуйста, пример.
         

    г.Киров
    

 Ответ:

         

    Рассмотрим  пример:
    
    Приобретено 100 тетрадей для продажи по цене 2,40 (с учетом НДС).
    
    Реализовано 60 тетрадей по цене 3,60 (с учетом НДС).
    
    Кроме того, были приобретены бланки ПКО для собственного использования 10 пачек по цене 12 руб. (с НДС), было уплачено за аренду 1200,0  руб. (с НДС).
         
    

Учет
приобретенного и израсходованного сырья
по видам товаров (работ, услуг)

Таблица N 1-1А <*>

Стоимостные показатели приобретенного сырья (работ, услуг)   
в пользу индивидуального предпринимателя            

Стоимостные показатели
израсходованного
сырья
(работ, услуг)     

Стоимостные
показатели
остатков сырья
(работ,
услуг)        

N
п/п

Дата
операции
(число, месяц,
год)

Номер документа

Наименование
приобретенных,
изготовленных товаров,
выполненных
работ,
оказанных услуг     

Единица
измере
ния    

Стоимость единицы
товара (работы,
услуги)
(руб.)               

Сумма НДС, уплачен. поставщ. (руб.)

Цена с
НДС и
НП (гр.
8 + гр.
9)   
(руб.)

Количество   

Стоимость с НП (гр.  
8 х гр.11)   
(руб.)

Сумма
НДС   
всего,
уплачен.  
поставщ (гр.9 х   
гр.11)   
(руб.)

Общая
стои-
мость
с НДС
и НП  
(гр.12 + гр.13)   
(руб.)

Количество   

Общая стоимость
(гр.8 х гр.15)   
(руб.)

Сумма НДС, уплаченная поставщикам (из гр. 13)
(руб.)

Количество

Стоимость
с НП (гр.
8 х гр. 18)
(руб.)   





Цена
без  
налогов  

Налог
с
продаж   

Цена  с НП без НДС












1

2   

3  

4   

5   

6  

7  

8   

9  

10  

11

12  

13  

14  

15

16  

17    

18    

19     

1

01.0
1.02

10

Тетрадь

Шт.

2,0

-

2,0

0,40

2,40

100

200

40

240

60

120

40

40

80







































Итого за
месяц:     х  


х   


х   

2


-

2

0,40

2,40

100

200

40

240

60

120

40

40

80

Итого            
с начала         
года:      х  



х   



х   













    
х





Учет
приобретенного и израсходованного вспомогательного
сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг)


Таблица N 1-3А <*>

Стоимостные показатели приобретенного вспомогательного сырья и материалов (работ, услуг) в пользу индивидуального     предпринимателя                             

Стоимостные показатели
израсходованного сырья,
материалов      

Стоимостные показатели
остатков сырья,   
материалов      

N
п
/
п

Дата   
опера-
ции    
(число
,
месяц,
год)   

Номер
доку-
мента

Наимено-
вание   
приобре-
тенных,
изготов-
ленных  
товаров,
выпол-  
ненных  
работ,  
оказан-
ных ус-
луг     

Единица
измере -
ния    

Стоимость единицы товара
(работы, услуги) (руб.)            

Коли-
чест-
во   

Стои-
мость
с НП  
(гр. 8 х гр. 11)   
(руб.)

Сумма
НДС   
всего
упла-
чен.  
пос-  
тавщ.
(гр.  
9 х   
гр.   
11)   
(руб.)

Общая
стои-
мость
с НДС
и НП  
(гр.  
12 +  
гр.   
13)   
(руб.)

Коли-
чест-
во   

Общая
стои-
мость
(гр.  
8 х   
гр.   
15)   
(руб.)

Сумма НДС,
уплачен-  
ная пос-  
тавщикам  
(из гр.   
13) (руб.)

Количество

Стоимость
с НП (гр.
8 х гр. 18)
(руб.)   





Цена
без  
нало-
гов  

Налог
с
про -
даж   

Цена  
с НП  
без НДС

Сумма   
НДС,
уп-
лаче
н.  
пост
авщ.

Цена с
НДС и НП
(гр. 8 +
гр. 9)










1

2   

3  

4   

5   

6  

7  

8   

9   

10   

11

12  

13  

14  

15

16  

17    

18    

20     

1

01.01.
02

7

Бланки ПКО

Пач.

10

-

10

2

12

10

100

20

120

10

100

20

-

-



















Итого за         
месяц:     х  


х   


х   

10

-

10

2

12

10

100

20

120

10

100

20

-

-

Итого            
с начала         
года:      х  



х   



х   

10

-

10

2

12

10

100

20

120

10

100



х

-

-



Учет
иных материальных расходов (в том числе
топливо, электроэнергия, транспортные услуги и
прочее) и их распределение по видам деятельности


Таблица N 1-4А <*>

Стоимостные показатели приобретенных материальных расходов,    
выполненных работ, оказанных услуг в пользу индивидуального    
предпринимателя

Стоимостные показатели
осуществленных материальных расходов

Распределение стоимостных показателей
по видам деятельности

Стоимостные показатели остатков материальных расходов

N
п/п

Дата   
опера-
ции    
(число,
месяц,
год)   

Номер
доку-
мента

Наимено-
вание   
приобре-
тенных,
изготов-
ленных  
товаров,
выпол-  
ненных  
работ,  
оказан-
ных ус-
луг     

Еди-
ница
измере-
ния    

Стоимость единицы товара (работы, услуги)
(руб.)               

Сумма   
НДС, уп-
лачен.  
поставщ.
(руб.)  

Цена с
НДС и НП
(гр. 8 +
гр. 9)
(руб.)

Коли-
чест-
во   

Стои-
мость
с НП  
(гр.  
8 х   
гр.   
11)   
(руб.)

Сумма
НДС   
всего
упла-
чен.  
пос-  
тавщ.
(гр.  
9 х   
гр.   
11)   
(руб.)

Общая
стои-
мость
с НДС
и НП  
(гр.  
12 +  
гр.   
13)   
(руб.)

Коли-
чест-
во   

Общая
стои-
мость
(гр.  
8 х   
гр.   
15)   
(руб.)

Сумма НДС,
уплачен-  
ная пос-  
тавщикам  
(из гр.   
13) (руб.)

Коли-
чест-
во   

Стои-
мость
с НП  
(руб.)

Вид  
дея-
тель-
ности

Коли-
чест-
во   

Стои-
мость
с НП  
(руб.)

Вид  
дея-
тель-
ности

Коли-
чест-
во   

Стои-   
мость с
НП (гр.
8 х гр.
24)     
(руб.)  





Цена
без  
нало-
гов  

Налог
с про-
даж   

Цена  
с НП без
НДС   


















1

2   

3  

4   

5   

6  

7  

8   

9   

10   

11

12  

13  

14  

15

16  

17    

18

19  

20

21

22  

23

24

25   

остатки   






















1

31.01.02

1

Аренда январь

Усл.

1000

1000

1000

200

1200

1

1200

200

1200

1

1000

200

1

1000

Торг.




0

0



















































Итого за         
месяц:    х  


х   


х   

1000

1000

1000

200

1200

1

1200

200

1200

1

1000

200

1

1000





0

0

Итого            
с начала         
года:     х  



х   



х   

1000

1000

1000

200

1200

10

1200

200

1200

1

1000



х    

1

1000





0

0



Учет
доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг)
в момент их совершения


Таблица N 1-6А <*>

Стоимостные показа-
тели материальных   
ресурсов на выпущен-
ную готовую продук-
цию, выполненные ра-
боты, оказанные ус-
луги

Стоимостные
показатели  
подлежащих  
реализации  
товаров, ра-
бот, услуг

Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг по единице             
(руб.)

Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг

Ре-   
зуль-
тат от
сделки
(гр.  
16 -  
гр.   
10)   
(руб.)

N
п/п

Дата   
опера-
ции    
(число,
месяц,
год)   

Номер
доку-
мента

Наимено-
вание   
изготов-
ленных  
товаров,
выпол-  
ненных  
работ,  
оказан-
ных ус-
луг     

Единица
измере-
ния    

Стои-
мость
едини-
цы то-
вара  
(рабо-
ты,   
услу-
ги)   
(гр. 8
: гр.
7)    
(руб.)

Коли-
чество

Общая
стои-
мость
гото-
вой   
про-  
дукции
без   
НДС и
НП из
таб. N
1-5А  
(руб.)

Коли-
чест-
во   

Общая
стои-
мость
(гр.  
6 х   
гр.   
9)    
(руб.)

Рыноч-
ная   
цена  
без   
учета
НДС и
НП    

Сумма
НДС  
(гр.
11 х
устан.
ставку
НДС)

Сумма
НП на
(гр.
11 +
гр.  
12) х
устан.
ставку
НП  

Общая
стои-
мость
(гр.  
11 +  
гр.   
12 +  
гр.   
13)   

Коли-
чество

Сумма
дохода
(гр.
11 х
гр.  
15)  
(руб.)

Сумма
НДС  
(гр.
16 х
20%)
либо
(гр.
16 х
10%)
(руб.)

Общая
сумма
с НДС
(гр.
16 +
гр.  
17)  
(руб.)

Сумма
НП  
(гр.
18 х
уст.
ставку
НП)  
(руб.)

Общая
стои-
мость
со    
всеми
нало-
гами  
(гр.  
18 +  
гр.   
19)   
(руб.)


1

2   

3  

4   

5   

6  

7  

8  

9  

10  

11  

12  

13  

14  

15  

16  

17  

18  

19  

20  

21  


остатки на начало нало-
гового  
периода






































1

01.01.02

10

Тетрадь

Шт.




60

120

3

0,60

0

3,60

60

180

36

216

0

216

60






















Итого за                  
месяц:                х   


х   




60

120

3

0,60

0

3,60

60

180

36

216

0

216

60

Итого                     
с начала                  
года:                 х   



х   




60

120

3

0,60

0

3,60

60

180

36

216

0

216

60

Остатки                   
на конец                  
налогового                
периода:              х   




х   



















Учет
доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг)
за месяц

Таблица N 1-7А <*>

    

Стоимостные показа-
тели материальных   
ресурсов на выпущен-
ную готовую продук-
цию, выполненные ра-
боты, оказанные ус-
луги

Стоимостные показатели  
подлежащих  
реализации  
товаров, работ, услуг

Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг по единице (руб.)

Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг

Ре-   
зуль-
тат от
сделки
(гр.  
16 -  
гр.   
10)   
(руб.)

N
п/п

Дата   
опера
ции    
(число,
месяц,
год)   

Номер
доку-
мента

Наимено-
вание   
изготов-
ленных  
товаров,
выпол-  
ненных  
работ,  
оказан-
ных ус-
луг     

Единица
измере-
ния    

Стои-
мость
едини-
цы то-
вара  
(рабо-
ты,   
услу-
ги)   
(гр. 8
: гр.
7)    
(руб.)

Коли-
чество

Общая
стои-
мость
гото-
вой   
про-  
дукции
без   
НДС и
НП из
таб. N
1-5А  
(руб.)

Коли-
чест-
во   

Общая
стои-
мость
(гр.  
6 х   
гр.   
9)    
(руб.)

Рыноч-
ная   
цена  
без   
учета
НДС и
НП    

Сумма
НДС  
(гр.
11 х
устан.
ставку
НДС)

Сумма
НП на
(гр.
11 +
гр.  
12) х
устан.
ставку
НП  

Общая
стои-
мость
(гр.  
11 +  
гр.   
12 +  
гр.   
13)   

Коли-
чество

Сумма
дохода
(гр.
11 х
гр.  
15)  
(руб.)

Сумма
НДС  
(гр.
16 х
20%)
либо
(гр.
16 х
10%)
(руб.)

Общая
сумма
с НДС
(гр.
16 +
гр.
17)  
(руб.)

Сумма
НП  
(гр.
18 х
уст.
ставку
НП)  
(руб.)

Общая
стои-
мость
со    
всеми
нало-
гами  
(гр.  
18 +  
гр.   
19)   
(руб.)


1

2   

3  

4   

5   

6  

7  

8  

9  

10  

11  

12  

13  

14  

15  

16  

17  

18  

19  

20  

21  



остатки на начало налогового  периода





































1

01.01.02

10

Тетрадь

Шт.




60

120

3

0,60

-

3,60

60

180

36

216

-

216

60

2

01.01.02

7

Бланки ПКО

Пач.

10

10

100













-100

3

31.01.02

1

Аренда в январе

Усл.

1000

1

1000













-1000

Итого за                  
месяц:                х   


х   



1100

60

120

3

0,60

-

3,60

60

180

36

216

-

216

-1040

Итого                     
с начала                  
года:                 х   



х   



1100

60

120

3

0,60

-

3,60

60

180

36

216

-

216

-1040

Остатки на конец                  
налогового периода:    х   




х   


















.     

Е.В.Каверина,
    консультант
Объединенной консалтинговой группы
Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64,
тел.: (812) 325-4860,
Москва, Лялин пер., 11/13,
тел.: (095) 916-23-06,
[email protected], [email protected]


11 марта 2003 года N А1849