Налоги с покупки квартиры для сотрудника

 Вопрос:

    Можно ли купить квартиру сотруднику с расчетного счета предприятия и как в этом случае будет обстоять дело с налогами?
    
    

 Ответ:

    Реализация подобного варианта взаимоотношений между предприятием и физическим лицом по поводу приобретения квартиры с использованием для расчета по сделке расчетного счета предприятия возможна с учетом следующих положений действующего налогового законодательства.
    
    В случае если перечисляемые денежные средства являются собственностью предприятия, а приобретение квартиры квалифицируется как вид материальной помощи, выплачиваемой сотруднику, подлежат применению отдельные нормы Налогового кодекса РФ и иных федеральных законов, регламентирующие порядок налогообложения налогом на прибыль организаций, налогом на доходы физических лиц, а также единым социальным налогом.
    
    Поскольку приобретение квартиры сотруднику не связано с осуществляемой предприятием предпринимательской деятельностью и экономически неоправданно, данный вид расходов нельзя будет признать экономически обоснованным (п.1 ст.252 НК РФ), а следовательно, становится невозможным уменьшить на данную сумму расходов налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Стоимость квартиры в этом случае должна уплачиваться за счет прибыли предприятия.
    
    Что касается налога на доходы физических лиц, то здесь необходимо учитывать, что в соответствии с пп.1 п.2 ст.211 Налогового кодекса РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
    
    Таким образом, в рассматриваемом случае у физического лица возникает налогооблагаемый доход в натуральной форме. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 Налогового кодекса РФ. Применяемая налоговая ставка в данном случае будет равна 13% от стоимости квартиры.
    
    По вопросу налогообложения данной операции единым социальным налогом необходимо отметить, что согласно п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. В данном случае выплаты на приобретение квартиры не уменьшают налогооблагаемую базу предприятия по налогу на прибыль и, следовательно, не подлежат налогообложению единым социальным налогом.
    

Валерия Казак, адвокат
Санкт-Петербургская
Адвокатская Коллегия "Нарышкиных"

Вознесенский пр., д.41,
тел.: 314-85-27, 312-87-84
круглосуточно
e-mail: [email protected]
http://www.naryishkin.spb.ru

30 апреля 2003 года N Ю3409