О заполнении налоговой декларации по НДС

 Вопрос:           

    В начале мая поступил аванс за товар на 6000 руб. Сделана проводка начисления НДС с аванса. В середине мая отгружен товар на 9000 руб. (в т.ч. НДС 1500 руб.). В июне месяце пришла доплата на 3000 руб. Учет НДС производится по кассовому методу.

    Вопрос. Как заполнить налоговые декларации ("Раздел 1. Расчет общей суммы налога" и "Налоговые вычеты") за май и июнь?

    г.Москва

 Ответ:        

        
    Рассмотрим заполнение налоговой декларации по НДС в следующей ситуации:     

    05.05.2003  - поступил аванс от покупателя в размере 6000 руб., в т.ч. НДС 1000 руб.:
    Д 51 «Расчетный счет» К 62.2 «Авансы полученные» - 6000 руб.
    Д 76.АВ К 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС»g - 1000 руб.
    15.05.2003  - отгружен товар покупателю на сумму 9000 руб., в т.ч. НДС 1500 руб.:
    Д 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К 90 «Продажи» - 9000 руб.
    Д 90 «Продажи» К 76.Н «Отложенные налоги»/НДС - 1500 руб.

    …     

    Д 62.2 «Авансы полученные» К 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»g - 6000 руб. зачтен аванс;
    Д 68.2 К 76.АВ - 1000 руб. - вычет по НДС в части авансового платежа;
    Д 76.Н «Отложенные налоги»/НДС К 68.2 - 1000 руб. - начислен НДС в части оплаченной выручки (учет НДС по кассовому методу).
    
    03.06.2003 Поступила оплата от покупателя в сумме 3000 руб.:
    Д 51 «Расчетный счет» К 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 3000 руб.
    Д 76.Н «Отложенные налоги»/НДС К 68.2 - 500 руб. - начислен НДС в части оплаченной выручки (учет НДС по кассовому методу).
    
    Налоговая декларация по НДС за май 2003 года:

    
    
    Порядок применения налоговых вычетов по суммам авансовых платежей разъясняется в п.44.4 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447. Так, в данном пункте Методических рекомендаций указано, что вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и отраженные в декларации, с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в том числе поставок, произведенных в том же налоговом периоде, в котором поступили авансы.
    
    Учитывая изложенное, в случае если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) состоялась в том же налоговом периоде, в котором получен аванс в счет предстоящей поставки этих товаров (работ, услуг), то сумма аванса и соответствующая сумма налога указываются в налоговой декларации, оформляемой за этот налоговый период, в разделе 1 «Расчет общей суммы налога» по строке 270 (или 280) и одновременно эта же сумма аванса и налога отражается по строке 400 (п.8 подраздела «Налоговые вычеты»).

    
    Налоговая декларация по НДС за июнь 2003 года:

      
     
Дубинянская Елена, консультант

    Объединенной консалтинговой группы
Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64,
тел.: (812) 325-4860,
Москва, Лялин пер., 11/13,
тел.: (095) 916-23-06,
[email protected], [email protected]

20 августа 2003 года N А2158