Бухгалтерский учет векселей
Вопрос:
Наша организация приобрела вексель банка номинальной стоимостью 30897534 руб. с датой погашения 25 ноября 2002 года. Дата приобретения векселя - 23.02.2002; денежные средства были перечислены банку в сумме 30000000 руб. В ноябре вексель был погашен, банк перечислил нам 30897534 руб. Как правильно отразить в учете покупку и продажу векселя? Как показать реализацию векселя в отчетности?
Ответ:
При учете векселей следует руководствоваться ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утвержденным приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 года N 126н.
В соответствии с п.8 и 9 ПБУ финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости в размере фактических затрат.
В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года N 94н (с изменениями от 7 мая 2003 года), приобретение ценных бумаг рекомендуется вести на счете 58-2 "долговые ценные бумаги".
В бухгалтерском учете дисконт (разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения) может отражаться сразу и тогда:
Приобретение векселя
23.02.2002 - Д 58/2 К 51 30000000 руб. отражена оплата векселя;
Д 58/2 К 98/1 897534 руб. отражен дисконт.
Погашение векселя отражается проводкой
25.11.2002 - Д 62 К 91 30897534 руб. отражено погашение (продажа) векселя;
Д 91 К 58/2 30897534 руб. списана стоимость приобретенного векселя;
Д 98/1 К 91 897534 руб. отражен дисконт при погашении векселя;
Д 91 К 99 897534 руб. отражен финансовый результат.
Дисконт отражается не сразу, в этом случае:
Приобретение векселя
23.02.2002 - Д 58/2 К 51 30000000 руб. отражена оплата векселя.
Погашение векселя
25.11.2002 - Д 62 К 91 30897534 руб. отражено погашение (продажа) векселя;
Д 91 К 58/2 30000000 руб. списана стоимость приобретенного векселя;
Д 91 К 99 897534 руб. отражен финансовый результат.
В отчетности реализацию (погашение) векселя отражают как прочую реализацию.
Специалисты
ЗАО "ICPA Corp",
г.Санкт-Петербург
3 сентября 2003 года N А2225