Списание нематериальных активов

 Вопрос:                                                     

    
    Фирма в отчетном периоде не имеет выручки от реализации. Затраты "скапливаются" на счете 20. В этом же периоде приняты к учету нематериальные активы, которые амортизируются в бухгалтерском учете, но не подлежат амортизации в налоговом учете (сразу списываются на затраты). Когда следует отразить списание указанных активов для целей налогообложения - в том периоде, когда они приняты к учету или когда появится выручка от реализации и все накопленные затраты будут списаны в дебет счета 90-2?

 Ответ:  

    Признание расходов по методу начисления предполагает, что расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической выплаты (ст.272 НК РФ). Далее в пп.2, 3 и 4 ст.272 НК РФ даются указания о порядке определения даты признания отдельных видов расходов.
    
    Важные дополнения к порядку признания расходов содержатся в ст.318 НК РФ, которая подразделяет все расходы организации на прямые и косвенные. К прямым расходам (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) относятся материальные затраты, определяемые в соответствии с п.п.1 и 4 п.1 ст.254 НК РФ; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ и услуг. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст.265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. На основании ст.318 НК РФ расходы, связанные со списанием нематериальных активов на расходы, относятся к косвенным расходам. Таким образом, расходы, связанные со списанием нематериальных активов на уменьшение прибыли, осуществляются в момент принятия их к бухгалтерскому учету.

Т.Веселова,
ООО "Аудит Груп"
"Финансовая газета",
N 19(595), май 2003 года

26 мая 2003 года N Э3210