Результаты введения в Российской Федерации новой системы
налогообложения физических лиц

 Вопрос:                                                             

    Какие результаты введения в Российской Федерации новой системы налогообложения физических лиц?
    
    

 Ответ:                                                                       

    С введением в действие с 1 января 2001 года главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения доходов физических лиц существенно изменилась. Новая концепция налогообложения ориентирована на снижение налоговой нагрузки на физических лиц за счет расширения видов доходов, не подлежащих обложению налогом, и налоговых вычетов, а также установления минимальной налоговой ставки 13% для налогообложения большей части доходов физических лиц. Отказавшись от обложения совокупного годового дохода с применением прогрессивных налоговых ставок, законодатель установил три размера налоговых ставок – 13, 30 и 35%. При этом налоговая ставка 30 процентов применяется для налогообложения доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, и дивидендов, а налоговая ставка 35% применяется для налогообложения доходов: выигрышей, получаемых от лотерей; процентных доходов по вкладам в банках, материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами. Минимальная налоговая ставка 13 процентов применяется для налогообложения иных доходов, которые не подпадают под обложение налогом с применением повышенных ставок 30 и 35 процентов. При этом налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с российским налоговым законодательством независимо от того, на территории какого субъекта Российской Федерации физическое лицо проживает и получает доходы, подлежащие обложению налогом.
    
    Введение различных размеров налоговых ставок направлено на легализацию основного вида доходов физических лиц – заработной платы, а также сокращение схем ухода от налогообложения путем получения доходов в виде беспроцентных займов (кредитов), процентных доходов по вкладам в банках, приобретения товаров по ценам ниже рыночных и т.д. Следует отметить, что применение в 2001 году при налогообложении доходов физических лиц ставки налога 13 процентов не повлекло за собой сокращения поступлений налога на доходы физических лиц. Анализ поступлений налога с доходов физических лиц свидетельствует о сохранении ежегодного роста поступлений налога на доходы физических лиц, несмотря на существенное изменение с 2001 года налогового законодательства. Темп роста поступлений налога на доходы физических лиц за двенадцать месяцев 2001 года к поступлениям подоходного налога за аналогичный период прошлого года составил 146,7 %, а в абсолютной сумме прирост составил 81,3 млрд.руб. Следует отметить, что на рост платежей налога в 2001 году по сравнению с поступлениями подоходного налога в 2000 году оказало влияние: увеличение минимальной налоговой ставки по налогу с 12 % до 13%; расширение налогооблагаемой базы в связи с отменой льгот по доходам отдельных категорий физических лиц (военнослужащих, судей и т.д.); отмена ряда вычетов, предоставляемых ранее физическим лицам налоговыми агентами (например, имущественного вычета в связи с расходами на новое строительство или приобретение жилых домов и квартир); рост заработной платы. К общему объему налоговых поступлений в консолидированный бюджет в 2001 году доля налога на доходы физических лиц составила 13,1 %, тогда как в 2000 году эта доля составила 12,4 %.

    

И.В.Кобелев,
советник налоговой службы I ранга

Материал предоставлен МНС РФ
Источник: официальный сайт www.nalog.ru

15 апреля 2002 года N МВ852