Работы в счет погашения арендной платы

 Вопрос:                                                         

       
    Наша фирма выполнила работу для своего арендодателя в счет погашения части арендной платы. Как правильно отразить это в бухгалтерском и налоговом учете? Какие документы надо оформить?
    
    

 Ответ:                                                                         

    На выполненные работы необходимо оформить двусторонний акт и выписать на имя арендодателя счет-фактуру. Тот факт, что работы засчитываются в частичную оплату аренды, тоже необходимо подтвердить. Для этой цели служит акт о зачете встречных требований. Он составляется в произвольной форме, но с учетом требований статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
    
    Эти документы принимаются к учету следующими проводками:
    
    дебет 62 кредит 90-1 - выполнены работы для арендодателя;
    
    дебет 90-3 кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС на выполненные работы;
    
    дебет 20 (44) кредит 76 - списана на расходы сумма арендной платы;
    
    дебет 19 кредит 76 - учтен НДС по арендной плате;
    
    дебет 76 кредит 62 - проведен взаимозачет на меньшую из двух сумм (арендной платы и стоимости выполненных работ).
    
    В налоговом учете сумма арендной платы относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. На это указано в подпункте 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. А взаимозачет является формой оплаты, поскольку выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной или натуральной форме. Об этом говорится в пункте 2 статьи 249 Налогового кодекса.
    
    

Н.А. Габец,
эксперт аналитической группы "РАДА"
    www.radagroup.ru

9 октября 2003 года N А2353