Убытки по переуступке права требования

 Вопрос:                                                    

 
    Государственное муниципальное унитарное предприятие (Заказчик) не может изыскать денежные средства для расчетов за выполненные работы с частным предпринимателем (Подрядчик). В связи с этим Подрядчик вынужден переуступить право требования долга организации, за которой, в свою очередь, числится задолженность перед Заказчиком. За произведенный зачет взаимных обязательств между Заказчиком и организацией частный предприниматель - Подрядчик в виде оплаты вынужден оприходовать товарно-материальные ценности, которые он может реализовать только с убытком. Имеет ли право предприниматель уменьшить свой доход, полученный от выполнения других работ, на сумму полученного убытка, учитывая, что для выполнения убыточных работ им производились прямые затраты на приобретение административно-управленческого аппарата, содержание собственной производственной базы?
         
    

 Ответ:                                                                         

    В соответствии со ст.221 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ. Согласно п.1 ст.252 этой главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Пунктом 2 ст.252 НК РФ установлено, что расходы в зависимости от их характера, а также от условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
    
    В состав внереализационных расходов согласно п.1 ст.265 НК РФ включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. В соответствии с пп.7 п.2 этой статьи к таким расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности убытки по сделке уступки права требования в порядке, установленном ст.279 НК РФ.
    
    Таким образом, убытки по переуступке права требования индивидуальный предприниматель вправе отнести на расходы отчетного периода.

    И.Никитина,
    советник налоговой службы
    Российской Федерации III ранга
 "Финансовая газета"
N 36(612), сентябрь, 2003 год

24 сентября 2003 года N Э3543