Когда организация расходы подотчетного лица оплатила не сразу,
подотчетное лицо выступило в качестве кредитора (заимодавца)

 Вопрос:                                      

    
    Подотчетное лицо отчиталось по расходам, сделанным из своих средств. Через некоторое время предприятие погасило перед ним свою задолженность. Какую дату считать датой фактического расхода для целей налогового учета:
    
    а) при упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы);

    б) при обычной системе налогообложения?
    
    

 Ответ:       

                         
    В соответствии с п.2 ст.346_17 НК РФ расходами налогоплательщиков при упрощенной системе налогообложения признаются затраты после их фактической оплаты.
    
    Подотчетное лицо представило авансовый отчет о произведенных расходах. В бухучете это отразится проводками на момент утверждения авансового отчета:
    
    Д 26 К 71 - на сумму командировочных расходов;
    
    Д 10 К 71 - на приобретение материалов.
    
    Расходы по материальным затратам возникнут после того, когда организация израсходует эти материалы и документально оформит этот расход.
    
    В ситуации, когда организация расходы подотчетного лица оплатила не сразу, подотчетное лицо выступило в качестве кредитора (заимодавца). Оплатой этих расходов будет момент выдачи денег подотчетному лицу на командировочные расходы, а по расходу купленных материальных ценностей - в момент их фактического расхода, но не ранее даты выдачи денег подотчетному лицу (см. ст.254, 273 НК РФ).
   
    При обычной системе налогообложения для целей налогового учета расходы могут приниматься методом начислений или кассовым методом.
    
    При методе начислений моментом признания расходов в соответствии со ст.272, ст.318-320 НК РФ являются те периоды, к которым эти расходы относятся, независимо от времени фактической оплаты, то есть командировочные расходы - на дату утверждения авансового отчета, расходы на материалы - на дату, указанную в документах, подтверждающих фактический расход (данный расход материалов).
    
    При кассовом методе дата признания расходов та же, что и при упрощенной системе налогообложения.
    
    

Л.П.Широкова,
    директор ООО "Аудитор ЛВ"

4 ноября 2003 года N А2445