Открытие уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов
в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам
    

 Вопрос:

    Вправе ли банк открыть текущий рублевый (валютный) счет нерезиденту - юридическому лицу, не имеющему на территории РФ представительства (филиала) без предъявления последним свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, руководствуясь постановлением Президиума ВАС от 10 апреля 2002 года N 5985/01?
    

   г.Москва

 Ответ:

    
    Центральный банк РФ в информационном письме от 06.09.2002 N 19 дал следующее разъяснение.
    
    В соответствии с п.2.3.2 Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" N 93-И от 12.10.2000 юридические лица - нерезиденты для открытия счетов типа "К" и "Н" представляют в уполномоченный банк легализованные в посольстве (консульстве) Российской Федерации за границей документы (оригиналы), подтверждающие правовой статус юридического лица по законодательству страны, где создано это юридическое лицо.
    
    При этом юридическое лицо - нерезидент, представив в уполномоченный банк оригиналы указанных выше документов, в зависимости от своего волеизъявления оставляет в уполномоченном банке указанные оригиналы либо их копии, заверенные в порядке, установленном уполномоченным банком.
    
    Постановление Президиума ВАС от 10 апреля 2002 года N 5985/01 уточнило, что понятие свидетельства о постановке на учет в налоговом органе дано в статье 11 Кодекса: это документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе организаций, не являющихся налогоплательщиками, вышеуказанным понятием не охватывается.
    
    Согласно пункту 1 статьи 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
    
    Иностранное юридическое лицо - нерезидент Российской Федерации - налогоплательщиком (плательщиком сборов) не является, местонахождение организации - иностранное государство, на территории Российской Федерации обособленных подразделений не имеет. Требование о его постановке на учет в налоговых органах в порядке, предусмотренном статьями 83, 84 Кодекса, не предусмотрено.
    
    Постановление Президиума ВАС от 10 апреля 2002 года N 5985/01 установило, что пункт 1 статьи 132 Кодекса не предусматривает ответственность банков за открытие счета организации, не подлежащей постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
    

    Следовательно, банк вправе открыть текущий (валютный) счет нерезиденту - юридическому лицу, не имеющему на территории РФ представительства (филиала), без предъявления последним свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

И.А.Янчева,
директор
ООО "Аудиторская фирма "ПАВИР"
    Санкт-Петербург, Литейный пр., 38
    Тел./факс: (812) 272-22-43, (812) 272-62-20
     E-mail: [email protected]

11 января 2004 года N А2665