НДС по железнодорожному билету

 Вопрос:                            

  
     Сотрудник, возвращаясь из командировки, приобрел за наличные железнодорожный билет. Сумма НДС в нем не выделена. Счета-фактуры тоже нет. Как учесть НДС в этом случае?
    
    

 Ответ:                    

    
    Возместить НДС из бюджета по такому билету вы не можете, поскольку нарушаете требование пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса: наличие счета-фактуры.
    
    Кроме того, в пункте 42 методички по НДС, которая утверждена приказом МНС от 20 декабря 2000 года N БГ-3-03/447, сказано, что основанием для вычета НДС по проездным документам является и выделение в них суммы налога.
    
    Чиновники Минфина предложили учитывать такие билеты в расходах на командировки по стоимости их приобретения вместе с НДС (письмо от 4 декабря 2003 года N 04-03-11/100). А расходы на проезд сотрудника к месту командировки и обратно уменьшают облагаемую налогом прибыль (пп.12 п.1 ст.264 НК).
    
    Избежать такой проблемы достаточно просто. Для этого оплачивайте билеты по безналичному расчету. Тогда сумма НДС будет и в платежном поручении, и в счете-фактуре, который фирма-продавец будет обязана вам выписать.

Т.А.Шубникова,
редактор-эксперт
аналитической группы "РАДА"
    www.radagroup.ru

15 января 2004 года N А2704