Дата сдачи налоговой отчетности

 Вопрос:

    
    На какую дату у банка, выплачивающего дивиденды, возникает обязанность по сдаче налоговой отчетности в налоговую инспекцию?
    
    

 Ответ:

    
    Пунктом 2 ст.275 НК РФ установлено, что если источником дохода плательщика налога на прибыль является российская организация, то указанная российская организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога на прибыль в соответствии с этим пунктом. Указанный расчет сумм налога на прибыль с доходов в виде дивидендов осуществляется налоговым агентом на дату принятия решения о распределении дивидендов. Пунктом 1 ст.289 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в порядке, установленном этой статьей. При этом определены два вида отчетных периодов - квартал, первое полугодие и девять месяцев; месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года (для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли).
   
    Учитывая изложенное, налоговая декларация, утвержденная приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542 (в ред. приказа МНС России от 12.07.2002 N БГ-3-02/358), и в частности Лист 03, Раздел А "Расчет налога с доходов в виде дивидендов с доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации" (далее - Налоговая декларация), представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего нахождения по окончании каждого отчетного (налогового) периода, в котором были произведены выплаты плательщикам налога на прибыль. Вид отчетного периода (квартал или месяц) зависит от того, какой вид отчетного периода выбран налоговым агентом для исчисления налога на прибыль. Если налоговый агент не является плательщиком налога на прибыль, то отчетным периодом, по окончании которого Налоговая декларация представляется в налоговый орган, принимается равным кварталу, полугодию, девяти месяцам.
    
    Начисления в карточках лицевых счетов производятся в суммах, указанных соответственно по строкам 110-140 Раздела А Листа 03 Налоговой декларации по налогу на прибыль. В соответствии с Инструкцией по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585, по этим строкам указывают срок уплаты отраженных сумм налога, определяемый как дата фактической выплаты дивидендов плюс 10 дней (п.4 ст.287 НК РФ). Дата фактической выплаты соответствует расчетным (платежным) документам налогового агента. Сумма налога, отраженная по строке 150 указанного раздела, не является суммой задолженности по налоговым платежам перед бюджетом и представляет собой сумму налога на прибыль, которую налоговый агент обязан перечислить в бюджет в случае выплаты дивидендов. Заметим, что факты несвоевременной и неполной уплаты налоговым агентом налога на прибыль выявляются путем сопоставления сумм, отраженных по строкам 110-140 Раздела А Листа 03 Налоговой декларации, и сумм, отраженных в лицевых счетах налогоплательщиков как суммы, поступившие в уплату налога на прибыль налоговым агентом по соответствующему коду бюджетной классификации по платежным документам.
    

Г.Писцов,
МНС России
        "Финансовая газета"
N 3(630), январь, 2004 год

16 января 2004 года N Э3935