Заполнение декларации по НДС

 Вопрос:                                  

    Наша фирма занимается оптовой торговлей. Раздел 2.1 "Расчет общей суммы налога" декларации по НДС за февраль 2004 года мы заполнили так: в строке 040 указали налоговую базу и сумму НДС (применив ставку 20/120), а по строке 190 расшифровали эту величину как прочую реализацию. Наш налоговый инспектор требует подать уточненные расчеты, в которых нужно отразить налоговую базу по строке 010 (ставка 20 процентов) и расшифровать эту величину в строке 160. Могут ли нас оштрафовать за невыполнение этого требования?
    
    

 Ответ:                       

    Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как их стоимость с учетом акцизов и без включения НДС. На это указано в пункте 1 статьи 154 Налогового кодекса. То есть в декларации в разделе 2.1 "Расчет общей суммы налога" в зависимости от применяемой ставки заполняются строки 010 (НДС - 20 процентов), 020 (НДС - 18 процентов) или 030 (НДС - 10 процентов).
    
    Также в Налоговом кодексе предусмотрены случаи, когда применяются расчетные ставки 20/120, 18/118, 10/110, то есть когда налоговая база определяется с учетом налога. К таковым относятся:
    
    - реализация товаров (работ, услуг), учитываемых с налогом (п.3 ст.154 НК);
    
    - реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у граждан (п.4 ст.154 НК);
    
    - получение авансов (пп.1 п.1 ст.162 НК);
    
    - удержание налога налоговыми агентами (ст.161 НК).
    
    В декларации суммы полученных авансов отражаются по строкам 280, 290 раздела 2.1, выполнение обязанностей налогового агента - в разделе 2.2 декларации.
    
    А величина налоговой базы и налога по случаям, которые указаны в пунктах 3 и 4 статьи 154 Налогового кодекса, записываются в строках 040-060 раздела 2.1.
    
    Таким образом, вашей фирме нужно заполнять строки 010, 020 или 030 в разделе 2.1 декларации в зависимости от применяемой ставки. Поэтому ваш налоговый инспектор верно указал на недочеты при заполнении бланка.
    
    Однако оштрафовать за неправильное составление декларации нельзя, так как Налоговый кодекс не содержит санкций за такое нарушение.
    
    

Т.А.Киселева,
эксперт
аналитической группы "РАДА"
www.radagroup.ru

25 марта 2004 года N А2915