Доходы в виде процентов по договору займа
Вопрос:
Одно юридическое лицо дает заем другому юридическому лицу (фирма дает кредит другой фирме). Под какой % можно давать кредит? Нужно ли выписывать счет-фактуру на % по займу, и какие платятся налоги с этого процента?
Ответ:
В соответствии со статьей 807 Гражданского кодекса РФ от 26.01.96 N 14-ФЗ (с изменениями на 23 декабря 2003 года) по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Договор займа может быть процентным и беспроцентным. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенном договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо, - в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
В соответствии с статьи 149 Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изменениями на 23 декабря 2003 года) операция по передаче в собственность денежных средств по договору займа не признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Следовательно, счет-фактура не выписывается на проценты по договору займа. Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, являются внереализационными доходами (п.6 статьи 250 НК РФ). В соответствии со статьей 274 НК РФ внереализационные доходы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Отсюда следует, что доходы в виде процентов по договору займа облагаются налогом на прибыль.
Маркова Т.С., директор
общества с ограниченной ответственностью
"Центр бухгалтера и аудитора - Н.Н."
1 апреля 2004 года N А2944