Работник уволен по сокращению штата
Вопрос:
Работник уволен по сокращению штата.
- Какие выплаты ему выплачивает предприятие, если после увольнения он принес справку из центра занятости, что он не трудоустроен 3 месяца?
- Как рассчитывается средний заработок для начисления единовременного пособия при увольнении и последующих выплат?
- Какими налогами облагаются выплаты при сокращении?
Ответ:
Статьей 178 "Выходные пособия" Трудового кодекса РФ предусмотрено, что при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 статьи 81) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 статьи 81) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
Кроме того, в соответствии со статьей 127 "Реализация права на отпуск при увольнении работника" Трудового кодекса РФ работнику при увольнении необходимо выплатить денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска.
Средний заработок для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа). Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 3 и на среднемесячное число календарных дней (29,6). (Основание: ст.139. "Исчисление средней заработной платы" Трудового кодекса РФ, п.9 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213).
Для расчета выходного пособия средний заработок исчисляется исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.
В соответствии с п.2. ст.238 "Суммы, не подлежащие налогообложению" гл.24 "Единый социальный налог" НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск.
В соответствии с п.3 ст.217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" гл.23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Таким образом, выплата выходного пособия, выплата среднего месячного заработка на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения, а также в исключительных случаях выплата среднего месячного заработка, сохраненного за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения, при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен, не облагаются единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц. Компенсации за неиспользованный отпуск облагаются только налогом на доходы физических лиц.
Каверина Е.В., консультант
Объединенной консалтинговой группы
Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64,
тел.: (812) 325-4860,
Москва, Лялин пер., 11/13,
тел.: (095) 916-23-06,
[email protected], [email protected]
2 апреля 2004 года N А2956