Регистрация и налогообложение ПБОЮЛ
Вопрос:
Какие документы и в какие органы необходимо представить для регистрации ПБОЮЛ в СПб? Предполагаемая сфера деятельности - торговля винно-водочными изделиями, в связи с этим вопросом еще вопрос: какие налоги и сборы мне придется платить? И каким образом выбрать оптимальное налогообложение: УСН или ЕНВД?
Ответ:
1. Регистрация
1.1. Порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей регулируется Законом РФ от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон).
Государственная регистрация индивидуального предпринимателя, с 1 января 2004 года осуществляется Инспекцией МНС РФ по месту его жительства (ст.2 и п.3 ст.8 Закона, постановление Правительства РФ от 17 мая 2002 года N 319).
1.2. В инспекцию необходмо представить:
а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством РФ (форма заявления о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утверждена постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 года N 439 (приложение N 18));
Заявление удостоверяется подписью заявителя (физ. лица), подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке;
б) копию основного документа физического лица (паспорт), регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином Российской Федерации);
в) копию документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином);
г) копию документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является лицом без гражданства);
д) копию свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копию иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации (в случае если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица);
е) копию документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином или лицом без гражданства);
ж) подлинник или копию документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации (в случае если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе);
з) нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копию свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копию решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в случае если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является несовершеннолетним);
и) документ об уплате государственной пошлины.
1.3. Документы представляются в налоговую инспекцию непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения (ст.9 Закона).
2. Налоги
2.1. При соблюдении определенных условий, налогоплательщикам предоставляется выбор между основной и упрощенной системами налогообложения.
Единый налог на вмененный доход вводится в действие законами субьектов РФ и подлежит применению в силу этого закона, а не по выбору налогоплательщика (ст.346_26 НК РФ).
Статьей 2 Закона Санкт-Петербурга от 4 июня 2003 года "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" розничная торговля через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв.м отнесена к видам деятельности, облагаемым ЕНВД. В связи с этим индивидуальный предприниматель должен платить ЕНВД в обязательном порядке.
2.2. Если площадь торгового зала магазина более 150 кв.м, то индивидуальный предприниматель не подпадает под действие ЕНВД и вправе выбирать между основной и упрощенной системами налогообложения.
Конечно, упрощенная система налогообложения предпочтительнее основной. В данном случае вместо большинства налогов необходимо будет уплачивать единый налог. По сравнению с основной системой налогообложения не нужно будет платить:
- налог на имущество физических лиц;
- ЕСН;
- налог на доходы физических лиц;
- НДС, кроме НДС при ввозе товаров в Россию.
Налогоплательщику также предоставляется выбор объекта налогообложения: 1) доходы или 2) доходы минус расходы. Первый будет облагаться по ставке 6%, второй - по ставке 15%.
Если вы только собираетесь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, то вместе с заявлением о постановке на учет нужно подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения. Если этого не сделать, то применять УСН можно будет только с 1 января нового года (п.2 ст.346_13 НК РФ).
ООО "ЦБО БАЛАНС ПЛЮС",
г.Москва,
тел./факс (095) 775-31-42 (доб. 50-54)
[email protected]
17 мая 2004 года N А3117