Гарантии и компенсации государственным служащим, а также нормы
(размеры) пособий, установленные субъектом Российской Федерации,
следует рассматривать в качестве дополнительных выплат

 Вопрос:               

    В ряде субъектов Российской Федерации законами о государственной и муниципальной службе данных субъектов Российской Федерации установлены ежемесячные или ежегодные компенсационные выплаты, выходящие за рамки Федерального закона от 31.07.95 N 119-ФЗ "Об основах государственной службы Российской Федерации" и Федерального закона от 08.01.98 N 8-ФЗ "Об основах муниципальной службы в Российской Федерации", например, на лечение, на довольствие, на проезд к месту отдыха (отпуска) и обратно и другие выплаты, не предусмотренные федеральным законодательством. По мнению органов государственной власти данных субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, эти выплаты не должны облагаться налогом на доходы физических лиц.
    
    

 Ответ:                                                                        

     В статье 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" Налогового кодекса Российской Федерации приведен закрытый перечень компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению. К ним относятся все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации). Компенсационные выплаты не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц только в случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса. В частности, к ним относятся компенсации, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
       
    При этом в соответствии со статьей 164 Трудового кодекса Российской Федерации под компенсацией понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей, а также поименованы случаи их предоставления.
       
    Таким образом, гарантии и компенсации государственным служащим, а также нормы (размеры) пособий, установленные субъектом Российской Федерации, следует рассматривать в качестве дополнительных выплат, которые не носят характера возмещения затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, то есть не являются по своему содержанию компенсацией.
       
    Следовательно, такие выплаты подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

А.А.Лапина,
Министерство финансов Российской Федерации

31 августа 2004 года N МВ2191