Имеет ли организация право по авансовому отчету предъявить
к вычету НДС, выделенный в авиабилете от руки

 Вопрос:

    Имеет ли организация право по авансовому отчету предъявить к вычету НДС, выделенный в авиабилете от руки, и как учитывать этот налог при расчете налога на прибыль?

 Ответ:

    Согласно пункту 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные налоговые вычеты.

    Пунктом 7 вышеназванной статьи Кодекса предусмотрено, что вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

    При оплате за наличный расчет подотчетными лицами услуг по проезду к месту служебной командировки и обратно (пункт отправления и назначения которой находится на территории Российской Федерации), основанием для вычета суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной по таким услугам, является сумма налога, выделенная отдельной строкой в проездном документе (билете).

    Право на налоговые вычеты по расходам на командировки, включая расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, появляется у организации-налогоплательщика, как следует из пункта 1 статьи 252 Кодекса, только в случае подтверждения указанных расходов документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Статьей 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” (в ред. 30.06.2003) установлено, что первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать установленные пунктом 2 данной статьи обязательные реквизиты.

    При этом своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

    В соответствии с пунктом 5 данной статьи исправления в указанные документы могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали эти документы, с указанием даты внесения исправлений.

    Согласно Указаниям по применению и заполнению унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет", утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 N 55, принятие к учету произведенных подотчетными лицами расходов осуществляется на основании оправдательных документов, оформленных с соблюдением требований действующего законодательства.

    С учетом вышеизложенного организация-налогоплательщик вправе применить вычет сумм налога на добавленную стоимость, предусмотренный статьей 171 Кодекса, на основании проездного документа (авиабилета), оформленного в автоматизированном режиме, в котором внесенные от руки дополнения в части выделения отдельной строкой суммы налога подтверждены подписью лица, выдавшего авиабилет, с указанием даты внесения дополнения. При отсутствии такого подтверждения вычет налога не производится.

    Если в авиабилете, подтверждающем стоимость проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, нет указаний о предъявлении к уплате суммы налога на добавленную стоимость, то данные расходы на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса в полной сумме следует относить к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, учитываемым при расчете налога на прибыль (письмо МНС России от 04.12.2003 N 03-1-08/3527/13-АТ995).

Отдел косвенных налогов

Источник: официальный сайт http://www.r11.nalog.ru

27 августа 2004 года N МВ2205