Оба соучредителя хотят внести финансовую помощь
в виде денежных средств на расчетный счет

 Вопрос:

    В организации ООО имеется 2 соучредителя, каждый с 50%-ой долей уставного капитала. Оба соучредителя хотят внести финансовую помощь в виде денежных средств на расчетный счет. Будут ли эти суммы облагаться налогом на прибыль?

    Статья 251 НК, пункт 1, подпункт 11 гласит, что не облагаются средства, полученные от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

     А если это сделают сразу оба соучредителя, будет такой вклад облагаться налогом?

 Ответ:

    
    Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 главы 25 НК РФ при определении налоговой базы для налога на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

    - от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;

    - от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;

    - от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
       
    При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
     
    Таким образом, налогооблагаемая прибыль не увеличивается в том случае, если безвозмездно полученное имущество в течение года не будет передано другим фирмам, предпринимателям или гражданам.
      
    Исключение составят только деньги, ограничений на передачу которых данная норма права не содержит.

    Однако в вашем случае каждый учредитель имеет только 50% участия в уставном капитале общества. Следовательно, норма подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ не может применяться в случае внесения каждым учредителем (или обоими учредителями вместе) денежных средств в виде финансовой помощи.
    
    В вашем случае денежные средства учредителей (для избежания налоговых последствий) могут быть внесены либо при увеличении уставного капитала общества, либо как займ, предоставленный физическим лицом на определенный срок по договору, заключенному обществом с этим физическим лицом.
               

М.Н.Чуприна,
генеральный директор
ООО "РосЭксперт-Аудит"
С.-Петербург, Щербаков пер., 4,
тел.: (812)320-92-90

8 сентября 2004 года N А3460