Нужно ли подавать перерасчет?

 Вопрос:                                               

                 
    В октябре мы обнаружили следующую ошибку. В мае 2004 года наша фирма получила аванс от покупателя. Однако с этой суммы НДС мы не начислили, в декларации за май не отразили и в бюджет не перечислили. В июне продукция была отгружена покупателю. В декларации за июнь мы не брали к зачету сумму НДС с авансового платежа. Могут ли нас оштрафовать налоговики?        
    
    

 Ответ:     

    
    Да, инспекторы могут оштрафовать вашу фирму.
    
    Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса авансы увеличивают налоговую базу по НДС. То есть с полученной предоплаты фирма должна начислить налог.
         
    В декларации по НДС сумма аванса и величина налога отражаются в строке 280 или 290 (далее включаются в состав показателя строки 260 или 270) раздела 2.1 "Расчет общей суммы налога". Напомним, что декларация по НДС утверждена приказом МНС от 20 ноября 2003 года N БГ-3-03/644.
    
    Таким образом, организация, которая не начислила и не уплатила налог, совершила нарушение. Поэтому контролеры могут ее оштрафовать в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса.
    
    Тот факт, что в следующем месяце фирма, отгрузив продукцию, вправе получить вычет, налоговики могут оставить без внимания. Позицию контролеров поддержат и судьи. Примером этому служит дело, которое рассмотрел Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа (постановление от 20 октября 2003 года N А56-16132/03).
    
    Чтобы избежать конфликта с инспекторами, фирме следует заплатить недостающую сумму налога и пени за просрочку платежа, а также подать уточненную декларацию за май (п.4 ст. 81 НК). В дальнейшем перечисленный НДС можно принять к вычету.

Т.А.Киселева,
эксперт
аналитической группы "РАДА"
    www.radagroup.ru

28 октября 2004 года N А3610