При реализации физическим лицом доли (ее части) в уставном капитале
организаций возникает доход в сумме выручки от реализации,
подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц

 Вопрос:

    Возникает ли объект налогообложения при реализации физическим лицом доли в уставном капитале общества? Если возникает, то каким образом уплачивается налог и по какой ставке? Возникает ли обязанность по удержанию налога на доходы физических лиц у налогового агента?

 Ответ:

    Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.

    Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса установлено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации в Российской Федерации долей участия в уставном капитале организации.

    Таким образом, при реализации физическим лицом доли (ее части) в уставном капитале организаций возникает доход в сумме выручки от реализации, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

    Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц производятся налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном статьей 228 Кодекса.

    При этом в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации, которая находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125000 руб., а также в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, которая находилась в собственности налогоплательщика три года и более.

    Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику по окончании налогового периода на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

    Налог на доходы физических лиц по таким доходам установлен в размере 13 процентов.

    Вышеуказанный порядок распространяется только на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    С физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, организации или индивидуальные предприниматели, выплачивающие доход при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при выплате удерживают налог по ставке 30 процентов.

    В соответствии со статьей 230 Кодекса организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающие физическому лицу доход от реализации доли (ее части) в уставном капитале организации, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о выплаченных доходах по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сведения предоставляются на лиц, являющихся резидентами и нерезидентами Российской Федерации.

Заместитель начальника отдела
 налогообложения доходов физических лиц
УМНС РФ по Санкт-Петербургу
                               М.В.Спиридонова
    

Источник: официальный сайт http://www.r78.nalog.ru

25 октября 2004 года N МВ2378