Вопрос:
1. Планируется ли понижение ставок налога с имущества, переходящего в порядке наследования?
2. Возможно ли снижение тарифов страхования для автомашин, находящихся в собственности пенсионеров, либо отмена Закона "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств"?
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 1 июня 2004 года N 04-04-10/27
[О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования]
В связи с обращением по вопросу взимания налога с имущества, переходящего в порядке наследования, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в пределах своей компетенции сообщает следующее.
1. По вопросу взимания налога с имущества, переходящего в порядке наследования.
Налогообложение имущества, переходящего в порядке наследования, регулируется Законом РФ от 12.12.91 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" (далее - Закон).
Взимание налога предусматривается не со всей стоимости имущества, переходящего в порядке наследования, а за вычетом необлагаемого минимума.
Законом установлено, что налог взимается в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства превышает 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда (далее - МРОТ).
Например, при действующей на 1 января 2004 года минимальной месячной оплате труда 100 руб. стоимость наследуемого имущества, с которой начинается уплата налога, составляет 85000 руб.
Ставки налога дифференцированы в зависимости от стоимости наследуемого имущества и категории наследников, для которых характерен общий признак, - определенная степень родства между наследниками и наследодателями, что обеспечивает социальную справедливость в перераспределении доходов граждан.
Так, при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного размера МРОТ наследники первой очереди (дети, супруг, родители) уплачивают налог по самой низкой ставке - 5% от облагаемой стоимости наследуемого имущества. Наследники второй очереди (братья, сестры умершего, дедушка и бабушка) уплачивают налог по ставке 10% от этой же стоимости. Налог для всех прочих наследников составит 20% тоже от этой стоимости.
Закон предусматривает освобождение от уплаты налога тех граждан, которые принимали непосредственное участие в накоплении этого имущества.
Так, от налогообложения освобождаются:
имущество, переходящее в порядке наследования пережившему супругу, независимо оттого, проживали супруги вместе или нет;
жилые дома (квартиры) и суммы паенакоплений в жилищно-строительных кооперативах, если тот, кто получает наследство, проживал в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем на день открытия наследства;
жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп, которые имели указанные группы инвалидности на момент получения свидетельства о праве собственности на наследство.
Вместе с тем, учитывая, что уплата налога с имущества, переходящего в порядке наследования, является обременительной для граждан, в настоящее время в Государственной Думе готовится к принятию во втором чтении проект федерального закона "О внесении дополнений в раздел VIII Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в части налогов и сборов", которым предусмотрено снижение размеров ставок налога на наследование в 3-4 раза в зависимости от степени родства наследодателя и наследника.
Налогообложение стоимости имущества, переходящего в порядке наследования, будет осуществляться не с первого рубля, а будет уменьшаться на не облагаемую налогом сумму, которая в проекте значительно увеличена.
Льготы, предусмотренные действующим законодательством о налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, при наследовании имущества, в проекте вышеназванного федерального закона сохранены.
2. По вопросу отмены Закона об обязательном страховании или о снижении размера тарифов страхования для автомашин, находящихся в собственности пенсионеров.
В рамках своих полномочий Минфин России осуществляет надзор за соблюдением страховыми организациями положений Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", вступившего в силу с 1 июля 2003 года. Все поступившие от граждан предложения по осуществлению данного вида страхования обобщаются Минфином России в целях использования их в работе по внесению изменений и дополнений в вышеуказанный Закон и другие нормативные правовые акты.
Предложение о снижении размера тарифов страхования для автомашин, находящихся в собственности пенсионеров, в настоящее время рассматривается.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.Моторин
Текст документа сверен по:
"Бухгалтерский учет в бюджетных
и некоммерческих организациях",
N 22, ноябрь 2004 года