Налог на прибыль: организация, работающая на общем режиме налогообложения,
выплатила дивиденды одному из участников, малому предприятию, применяющему
упрощенную систему налогообложения

 Вопрос:

    
    Организация, работающая на общем режиме налогообложения, выплатила дивиденды одному из участников, малому предприятию, применяющему упрощенную систему налогообложения. Кто в данном случае платит налоги: организация - источник выплаты дивидендов или участник (малое предприятие), применяющий упрощенную систему налогообложения, - получатель дивидендов?
    
    

 Ответ:

    
    В соответствии с пунктом 1 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
    
    Согласно пункту 2 статьи 275 Кодекса российская организация, осуществляющая выплату дивидендов акционерам (участникам) общества, являющимся плательщиками налога на прибыль, выступает в качестве налогового агента по налогу на прибыль.
    
    Таким образом, положения статьи 275 Кодекса применяются к организациям, являющимся плательщиками налога на прибыль.
    
    В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты ряда налогов (в том числе и налога на прибыль) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
    
    В соответствии со статьей 346.15 Кодекса доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, имущественных прав и внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении, определяются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии со статьями 249 и 250 главы 25 Кодекса.
    
    В тех случаях, когда в статьях 249 и 250 Кодекса есть ссылки на другие статьи главы 25 Кодекса, нормы этих статей могут учитываться при упрощенной системе налогообложения в части, не противоречащей другим положениям главы 26.2 Кодекса.
    
    Согласно пункту 1 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы от долевого участия в других организациях. Эти доходы учитываются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в налоговой базе и облагаются в соответствии со статьей 346.20 по ставкам в размере 6 или 15% (в зависимости от выбранного объекта налогообложения).
    
    

Т.С.Северова,
Министерство финансов Российской Федерации

    
26 ноября 2004 года N МВ2524