Доходы от продажи доли в уставном капитале ООО не могут быть
уменьшены на суммы вклада в уставный капитал ООО

 Вопрос:

    
    В августе 2003 года было зарегистрировано ООО, в уставный капитал которого одним из учредителей сделан вклад в виде доли в праве собственности на недвижимое имущество. В октябре 2003 года доля в уставном капитале ООО была продана. При исчислении налога на доходы физических лиц имеет ли право налогоплательщик уменьшить сумму облагаемого налогом дохода, полученного в 2003 году от продажи доли в уставном капитале ООО, на сумму произведенных расходов в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса.
    
    

 Ответ:

    
    В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 07.07.2003 N 110-ФЗ (далее - Кодекс) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации, которая находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125000 рублей, а также в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, которая находилась в собственности три года и более.
    
    Абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 данной статьи Кодекса также предусмотрено, что вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
    
    Однако сумма вклада в уставный капитал ООО не может рассматриваться ни как "расходы, связанные с получением доходов" от продажи доли в уставном капитале, ни как "расходы" как таковые.
    
    Указанные суммы не являются инвестициями, финансовыми вложениями налогоплательщика, а не его расходами.
    
    Таким образом, доходы от продажи доли в уставном капитале ООО не могут быть уменьшены на суммы вклада в уставный капитал ООО.
    
    Вместе с тем доходы, полученные от продажи доли в уставном капитале ООО, находившейся в собственности менее трех лет, могут быть уменьшены в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса на сумму имущественного налогового вычета в размере 125000 рублей.
    
    

А.А.Лапина,
Министерство финансов Российской Федерации

    
22 февраля 2005 года N МВ2702