ЕНВД: реализация автомобиля

 Вопрос:

    
    Аптека на режиме ЕНВД. На балансе есть автомобиль, который нужно продать. Покупали автомобиль у частного лица, НДС не возмещали. Если мы продадим автомобиль по цене выше остаточной стоимости, нужно ли нам платить налог на прибыль? Как выписать счет-фактуру при реализации - с НДС или без НДС?
    
    

 Ответ:

    
    Реализация имущества (основного средства) не подпадает под определение видов деятельности, переведенных на ЕНВД. Значит, по данной операции организация будет являться плательщиком налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. Так как автомобиль был приобретен у частного лица, а обычные граждане плательщиками НДС не являются, купленные у них товары (работы, услуги) принимаются к учету по стоимости, указанной в акте или договоре без учета НДС. Поэтому при продаже данного автомобиля воспользоваться п.3 ст.154 НК РФ нельзя, НДС следует начислить с полной цены реализации (п.1 ст.154 НК РФ). Счет-фактуру необходимо выписать с указанием НДС, рассчитанного с полной цены реализации.
    
    Для целей налогообложения прибыли доход от реализации транспортного средства уменьшается на его остаточную стоимость, а также на сумму расходов, связанных с реализацией (п.1 ст.268 НК РФ).
    
    При этом остаточная стоимость определяется на основании данных налогового учета и может не совпадать с данными бухгалтерского учета (особенно это касается "старых" транспортных средств, введенных в эксплуатацию до 1 января 2002 года).
    
    Поэтому величина прибыли (убытка), полученной(го) при реализации транспортного средства, в бухгалтерском и налоговом учете может не совпадать.
    
    

Понькина Л.В., консультант
Объединенной консалтинговой группы
Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64,
тел.: (812) 325-4860,
Москва, Лялин пер., 11/13,
тел.: (095) 916-23-06,
[email protected], [email protected]

14 мая 2005 года N А3845