Начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на
выплаты иностранным гражданам следует с месяца, в котором иностранный
гражданин признан органами ПФР застрахованным лицом

 Вопрос:

    
    На предприятии работают иностранные граждане и лица без гражданства. В течение налогового периода работники получают гражданство РФ. С какого момента необходимо начислять страховые взносы на ОПС и соответственно применять налоговый вычет: с момента получения гражданства работником или с начала налогового периода, т.е. с 1 января?
    
    

 Ответ:

    
    В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, в том числе работающие по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору.
    
    Право на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации реализуется в случае уплаты страховых взносов в соответствии с указанным Федеральным законом.
    
    Федеральным законом от 01.04.96 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (с учетом изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 31.12.2002 N 198-ФЗ, далее -  Федеральный закон от 01.04.96 N 27-ФЗ) предусмотрено, что Пенсионный фонд Российской Федерации осуществляет регистрацию в системе обязательного пенсионного страхования граждан, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, сбор, обработку и внесение на их индивидуальные счета сведений о страховом стаже, заработке, уплаченных и поступивших страховых взносах.
    
    Если иностранные граждане и лица без гражданства являются застрахованными лицами, в отношении которых Пенсионным фондом Российской Федерации ведется персонифицированный учет в соответствии с Федеральным законом от 01.04.96 N 27-ФЗ и в отношении данных лиц страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются, то исчисление ЕСН в части федерального бюджета производится с применением налогового вычета и ставки в размере 14%.
    
    На выплаты и вознаграждения, производимые в пользу иностранных граждан, по которым органами ПФР персонифицированный учет не ведется, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются, а единый социальный налог начисляется по ставке в размере 28%, так как оснований для применения налогового вычета в данной ситуации не имеется.
    
    На основании вышеизложенного начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты иностранным гражданам следует с месяца, в котором иностранный гражданин признан органами ПФР застрахованным лицом в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ.
    

Департамент единого социального налога

Материал предоставлен МНС РФ

Источник: официальный сайт www.nalog.ru

13 июля 2004 года N МВ3092