Учет транспортных расходов при упрощенной системе налогообложения
Вопрос:
1. Наша организация в целях налогообложения применяет упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы).
Наша организация выполняла для заказчика земляные работы. Для того, чтобы выполнить работы, необходима доставка нашего бульдозера на строительную площадку заказчика. Для этого был заказан специальный транспорт. Стоимость перевозки бульдозера составила 11000 рублей.
Можно ли включить стоимость перевозки бульдозера в затраты при исчислении единого налога?
2. Иногда для производства работ мы приобретаем крупногабаритные материалы (трубы, пиломатериал), а также запчасти для ремонта техники (бульдозеров, земснаряда). Чтобы доставить материалы, запчасти на объект мы пользуемся транспортными услугами сторонних организаций.
Можно ли включить стоимость расходов по транспортировке материалов, запчастей в затраты при исчислении единого налога?
Ответ:
1. Да, вы вправе включить транспортные расходы по доставке техники на стройплощадку заказчика в затраты как материальные расходы (п.п.5 п.1 ст.346.16 НК РФ). Согласно п.2 ст.346.16 НК РФ расходы, указанные в п.п.5 п.1 ст.346.16 НК РФ, принимаются применительно к порядку, предусмотренному ст.254 и ст.264 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций (п.п.6 п.1 ст.254 НК РФ - услуги производственного характера, в т.ч. транспортные услуги сторонних организаций).
2. Расходы по транспортировке материалов можно включать в стоимость материалов, а стоимость материалов включается в расходы как материальные затраты (п.п.5 п.1 ст.346.16 НК РФ). А согласно п.2 ст.254 НК РФ, стоимость ТМЦ определяется по цене приобретения, включая расходы на их транспортировку.
То же самое и со стоимостью транспортных расходов по доставке запчастей - относить их на увеличение стоимости самих запчастей, а затем запчасти списываются как расходы на ремонт основных средств (п.п.3 п.1 ст.346.16 НК РФ).
Зам. директора Ю.О.Жеденко,
общество с ограниченной ответственностью
"Финансы и право-НН"
31 мая 2005 года N А3884