Оплата обучения на основании доверенности
и получение социального налогового вычета

 Вопрос:

    
    Ребенок является студентом очной формы обучения. Квитанцию об оплате за 1-й семестр 2004 года выписали на ребенка. За 2-й семестр, по нашему требованию, квитанцию выписали на мать (в договоре об оплате указана мать). В налоговой инспекции отказали в праве на вычет за 2004 год. Как исправить ситуацию?
    
    

 Ответ:

    
    В соответствии со ст.219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социального вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
    
    Образовательное учреждение должно иметь соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. Кроме того, в соответствии с письмом МНС России от 04.02.2002 N СА-6-04/124 "О социальных налоговых вычетах" налоговый орган на основании ст.31 НК РФ вправе требовать у налогоплательщика, заявляющего социальный налоговый вычет в связи с расходами на оплату обучения своего ребенка, следующие документы, подтверждающие фактические расходы:
    
    - справку (справки) о доходах родителя-налогоплательщика (форма N 2-НДФЛ);
    
    - копию договора с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, заключенного между образовательным учреждением и учащимся либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком - родителем учащегося дневной формы обучения;
    
    - копии платежных документов, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за обучение ребенка (детей) налогоплательщика;
    
    - копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика.
    
    Так как квитанция об оплате за 1 семестр выписана не на мать, налоговый орган формально прав, отказав в вычете, т.к. не подтверждены фактические расходы, понесенные матерью. В данной ситуации можно посоветовать выписать доверенность ребенку на оплату обучения в соответствии со статьями 185-189 ГК РФ. Оплатив обучение на основании такой доверенности, ребенок действует от имени матери. Копию доверенности следует приложить к комплекту документов, предоставляемых в налоговый орган.
    
    

Понькина Л.В., консультант
Объединенной консалтинговой группы
Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64,
тел.: (812) 325-4860,
Москва, Лялин пер., 11/13,
тел.: (095) 916-23-06,
[email protected], [email protected]

30 июня 2005 года N А3920