НДС: по результатам камеральной проверки был доначислен налог на крупную сумму

 Вопрос:

    
    По результатам камеральной проверки по НДС за декабрь 2004 года нам был доначислен налог на крупную сумму. Основание - неверно оформлены входящие счета-фактуры от поставщиков, а именно не заполнена графа к платежно-расчетному документу, в случае если мы оплачивали товар раньше, чем поставщик выписывал нам счет-фактуру. Правы ли налоговики? Как нам поступить в данной ситуации? Может, обратиться в суд? Эту сумму НДС нам доначислили в лицевом счете, какую очередность действий предпочесть: сделать в бух.учете проводку по доначислению НДС и пеней по акту проверки и обращаться в суд, или сначала в суд, а там - по результату?
    
    

 Ответ:

    
    В соответствии с п.2 ст.169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. В счете-фактуре в числе прочих реквизитов должен быль указан номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (п.5 ст.169 НК РФ).
    
    В случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), номер платежно-расчетного документа является обязательным реквизитом счета-фактуры, если это счет-фактура на отгрузку при получении аванса в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), т.е. относится к авансовым или иным платежам в счет предстоящих поставок (постановления ФАС ЦО от 05.02.2004 N А14-5741/03/188/24, ФАС СЗО от 22.05.2003 N А56-32397/02).
    
    Таким образом, требования налоговых органов являются правомерными. Однако вы можете попытаться оспорить их требования в суде.
    
    В бухгалтерском учете очередность действий зависит от вашего решения, признаете вы или нет требования налоговиков. Если да, то делаете запись по доначислению НДС и пеней в соответствии с их требованием. Если нет, то ждете до вынесения решения судом.
    

ООО "ЦБО БАЛАНС ПЛЮС",
г.Москва,
тел./факс (095) 775-31-42 (доб. 50-54)
[email protected]

28 июля 2005 года N А3977