Затраты на проживание и питание во время командировки

  Вопрос:

    
    В июле 2005 года представитель нашей фирмы ездил в командировку в Италию на семинар по оборудованию, которое поставляет наша фирма в Россию.
    
    Был заключен договор между нашей фирмой и московским туристическим бюро, которое оказало "туристические услуги по организации туристической поездки по маршруту Италия, Милан... (трансфер, питание проживание, экскурсионное и иное обслуживание...)". Этот договор был оплачен физическим лицом, проживающим в г.Москве.
    
    Возможно ли на основании этого договора отнести на затраты эти услуги (по сути - проживание и питание во время командировки)? Можно ли оформить доверенность от нашей фирмы на физическое лицо, уполномочивающее оплату услуг по вышеназванному договору? (Приходный ордер выписан на физическое лицо, а не на нашу фирму.)
    
    

 Ответ:

    
    В целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
    
    Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
    
    Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
    
    Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
    
    Таким образом, для обоснованного отнесения понесенных расходов на затраты по статье "консультационные услуги" необходимо наличие следующих оправдательных документов:
    
    договора с организацией, проводящей семинар;
    
    документов, подтверждающих понесенные транспортные расходы лицом, направляемым в командировку на данный семинар;
    
    документ, подтверждающий факт оплаты услуг организации, оказывающей консультационные услуги (п/поручение либо кассовый чек с квитанцией ПКО, выписанный на организацию);
    
    распоряжение (приказ) директора о направлении данного сотрудника в командировку для участия в семинаре .
    
    Из формулировки вашего вопроса следует, что ваш сотрудник по сути ездил в туристическую поездку, а не на семинар и не все документы оформлены вышеуказанным образом. Следовательно, отсутствует экономическая обоснованность понесенных затрат, и ваша организация может оплатить понесенные расходы только из средств, остающихся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. При этом не забудьте включить оплаченные работнику суммы в налогооблагаемый НДФЛ и страховыми взносами от несчастных случаев на производстве доход этого сотрудника.

    
Директор Ю.О.Жеденко,
общество с ограниченной ответственностью
"Оптима-Аудит"

    
    
13 сентября 2005 года N А3996