Списание безнадежной задолженности

 Вопрос:

    
    30 марта 2001 года между ООО "Практика" и ЗАО "Река" был заключен договор об инвестировании строительства жилого дома. В соответствии с договором ООО "Практика" перечислило денежные средства. Дом до сих пор не построен, а 20.03.2003 арбитражный суд определил ЗАО "Река" признать банкротом, открыть конкурсное производство. На сегодняшний день существует задолженность ЗАО "Река" перед ООО "Практика".
    
    Можно ли признать, эту задолженность безнадежной? Какие документы нужны для этого? Можно ли списать задолженность, какие проводки сделать?
    
    

 Ответ:

    
    В соответствии с требованиями п.12 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н, указано, что суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания, относятся к внереализационным расходам.
    
    Согласно п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, а также другие долги, не реальные для взыскания в бухгалтерском учете должны списываться по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты организации.
    
    В бухгалтерском учете делаются следующие записи:
    
    Дт 91 субсчет "Прочие расходы" Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - списана дебиторская задолженность
    
    Дт 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС" Кт 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен к уплате в бюджет НДС по списанной задолженности
    
    Дт 007- учтена списанная с баланса дебиторская задолженность.
    
    Согласно п.п.2 п.2 ст.265 НК РФ, в целях налогового учета к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
    
    В соответствии с п.2 ст.266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
    
    Согласно п.6 ст.22 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим свою деятельность после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц. В соответствии с положениями ст.149 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" основанием для внесения записи в единый государственный реестр юридических лиц о ликвидации должника, в отношении которого производилась процедура конкурсного производства, является определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства.
    
    Таким образом, основанием для признания задолженности безнадежной и списания ее суммы в состав внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли в соответствии с п.2 ст.266 НК РФ будет наличие выписки из Единого государственного реестра юридических лиц.

    

Генеральный директор
аудиторской компании
"Руфаудит-Волга"
Толузарова А.А.

19 сентября 2005 года N А4060