Получение имущественного налогового вычета: право
на квартиру получено по договору уступки права требования

 Вопрос:

    Правомерно ли предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на основании представленной им декларации по налогу на доходы за 2004 год в связи с приобретением в 2003 году прав на квартиру в строящемся доме в сумме, оплаченной предыдущим дольщиком (заключившим договор долевого участия в строительстве жилого дома со строительной компанией), а не в размере фактически оплаченной налогоплательщиком суммы по договору уступки права требования на квартиру предыдущему дольщику, подтвержденной распиской?

 Ответ:

    
    В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ) с 1 января 2005 года в сумму имущественного налогового вычета включаются суммы, израсходованные налогоплательщиками на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 млн руб., а также суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованные налогоплательщиками на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
    
    Для подтверждения права на вычет необходимо представить договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней. Таким образом, с 1 января 2005 года налогоплательщик при приобретении прав на квартиру в строящемся доме вправе получить имущественный налоговый вычет на основании договора о приобретении прав на квартиру (доли (долей) в ней) в строящемся доме и акта о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику, не дожидаясь получения свидетельства о праве собственности на квартиру.
    
    В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут включаться расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме, расходы на приобретение отделочных материалов, а также расходы, связанные с отделкой квартиры. При этом необходимо их документальное подтверждение. Кроме того, принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры (или прав на квартиру) без отделки.
    
    Поскольку получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, не ставится в зависимость от доходов того налогового периода, в котором фактически были понесены расходы в связи с приобретением (строительством) квартиры, налогоплательщик по своему выбору имеет право заявить имущественный налоговый вычет либо по доходам того налогового периода, в котором была приобретена квартира, либо по доходам последующих за годом приобретения (строительства) квартиры налоговых периодов. При этом, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования.
    
    Следовательно, так как вышеуказанный имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, предоставление налогоплательщику вычета в сумме, оплаченной предыдущим дольщиком, заключившим договор долевого участия в строительстве жилого дома со строительной компанией, а не в размере фактически оплаченной налогоплательщиком суммы по договору уступки права требования на квартиру предыдущему дольщику и указанной в представленной им расписке, неправомерно.
    
    

Т.Левадная,
советник налоговой службы

Российской Федерации III ранга
                  "Финансовая газета.
Региональный выпуск"
           N 39(564), октябрь, 2005 год

3 октября 2005 года N Э6100