Вопрос:

    
    Наша организация в 2003 году приобрела предприятие, которое является иностранным юридическим лицом. Согласно условиям договора купли-продажи мы должны осуществить инвестиции в развитие производственной базы дочернего предприятия.
    
    По итогам 2004 года наше дочернее предприятие получило прибыль.
    
    Согласно нашему решению, в качестве 100% учредителя:
    
    - начислены дивиденды по итогам 2004 года;
    
    - дивиденды в полной сумме направлены на инвестиции в дочернее предприятие.
    
    В бухгалтерском учете нашего предприятия отражены данные хозяйственные операции следующими проводками:
    
    Дт 76. Задолженность по дивидендам - Кт 91.1. Прибыль по начисленным дивидендам;
    
    Дт 76. 3адолженность по инвестициям - Кт 76. Задолженность по дивидендам.
    
    Согласно п.1 ст.275 НК РФ (часть 2) если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и ставки, предусмотренной подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса.
    
    При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, в том числе через постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации, не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.
    
    Согласно ст.250 НК РФ (часть 2) дивиденды являются внереализационными доходами.
    
    Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 271 НК РФ (часть 2) для внереализационных доходов датой получения дохода признается:
    
    дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций.
    
    Денежные средства в виде дивидендов не поступали на наш расчетный счет (в кассу).
    
    Должна ли наша организация уплатить налог на дивиденды, полученные от иностранного юридического лица (дочернего предприятия)?
        

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

    
ПИСЬМО

    
от 9 сентября 2005 года N 03-08-05

    
[О налогообложении денежных средств в виде дивидендов,
полученных от иностранного юридического лица]

    
    
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо и сообщает.
    
    Согласно пункту 1 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации дивидендом признаются любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
    
    Согласно пункту 1 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации, если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, то сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из сумм полученных дивидендов и ставки, предусмотренной подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса.
    
    Налог удерживается с полной суммы выплаты доход* в виде дивидендов по ставке 15%.    
________________
    * Вероятно, ошибка оригинала. Следует читать: "дохода". - Примечание .
    

Заместитель директора
Департамента
А.И.Иванеев

Текст документа сверен по:

рассылка