Вопрос:

    
    В соответствии с п.2 ст.26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" кредитная организация выдает органам государственной налоговой службы справки по операциям и счетам юридических лиц.
    
    Принимая во внимание содержание ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей право налоговых органов требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени, учитывая, что Минфин России в соответствии с п.п.1, 2 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов России", осуществляет функции по нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой и банковской деятельности, а также контроль деятельности Федеральной налоговой службы, просим пояснить следующее.
    
    Насколько правомерно требование налогового органа о предоставлении копий всех расчетно-платежных документов за период 2001-2005 годов в рамках проведения камеральной проверки одного из клиентов банка.
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

    
ПИСЬМО

    
от 28 сентября 2005 года N 03-02-07/1-247

    
    
[О вопросе предоставления налоговым органам
копий расчетно-платежных документов]

    
    
    В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено ваше письмо от 13.07.2005 N 05/27-К по вопросу о  предоставлении налоговым органам копий расчетно-платежных документов и сообщается следующее.
    
    Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые органы вправе требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени.
    
    В соответствии со статьей 87 Кодекса налоговые органы вправе проводить встречные налоговые проверки, в том числе при проведении камеральных налоговых проверок. В случае, если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора).
    
    Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.
    
    Пунктом 2 статьи 86 Кодекса установлена обязанность банков выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.
    
    Обязанность кредитных организаций выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, предусмотрена статьей 26 Федерального закона от 02.12.90 N 395-1 "О банках и банковской деятельности".
    
    Учитывая изложенное, полагаем, что Кодекс не содержит запрета на истребование налоговыми органами у банка копий расчетно-платежных документов его клиента за период, предусмотренный статьей 87 Кодекса, в рамках камеральной налоговой проверки этого клиента.
    
    

Заместитель директора
Департамента
А.И.Иванеев

Текст документа сверен по:

рассылка