Налогообложение дохода в виде арендной платы,
полученного  физическим лицом - арендодателем

 Вопрос:

    
    Организация арендует у физического лица медицинское оборудование на основании договора аренды. В соответствии с заключенным договором арендодателю выплачивается арендная плата за вычетом НДФЛ в размере 13%. Начисленная арендная плата включается в расходы организации в соответствии с пп.10 п.1 ст.264 НК РФ, а арендованное оборудование числится на забалансовом счете. Какие налоги должно уплачивать физическое лицо, не являющееся ПБОЮЛ, помимо НДФЛ со своих доходов в виде арендной платы?
    
    

 Ответ:

    
    Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Физические лица, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
    
    В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Законодательство о налогах и сборах связывает обязанность по уплате конкретного налога с наличием соответствующего объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Кодекса) и налоговым периодом, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (пункт 1 статьи 55 Кодекса).
    
    У налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей возникает обязанность по уплате, помимо налога на доходы физических лиц (глава 23 Кодекса), налога на добавленную стоимость (глава 21 Кодекса) и единого социального налога (глава 24 Кодекса).
    
    Пунктом 1 статьи 143 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса налогоплательщиками признаются, в частности, индивидуальные предприниматели, которые уплачивают налог с дохода, полученного от оказания услуг.
    
    В соответствии с пунктом 1 статьи 235 главы 24 "Единый социальный налог" Кодекса налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, объектом налогообложения для которых признаются доходы от предпринимательской деятельности, в том числе оказания услуг, либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с извлечением данных доходов.
    
    Таким образом, при получении дохода в виде арендной платы физическим лицом - арендодателем медицинского оборудования в соответствии с общим режимом налогообложения подлежат уплате налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость и единый социальный налог.

К.И.Яхонтова,
Министерство финансов Российской Федерации

31 октября 2005 года N МВ3577