Вопрос:

    
    Общество с ограниченной ответственностью по заявлению при регистрации находится на упрощенной системе налогообложения, но при этом одним из видов деятельности является следующее:
    
    1. Предприятие имеет производственную базу с необходимым оборудованием для приема, хранения и реализации продовольственных товаров для торговых точек.
    
    Оформление документации на отгруженную продукцию производим в офисе. Торгового зала на базе нет.
    
    2. Реализация товаров производится согласно заявкам клиентов (предпринимателей и юридических лиц) с доставкой по торговым точкам с документацией на товары работниками нашего  предприятия.
    
    3. Оплата за полученный товар после отгрузки и получения счета-фактуры производится клиентами в кассу предприятия через ККМ наличными.
    
    Частично это составляет 15%, товар оплачивают покупатели платежными поручениями через учреждения банков.
    
    4. Предприятие имеет разрешительные документы и специалистов на ремонт и обслуживание контрольно-кассовой аппаратуры по договорам с клиентами (предприниматели и юридические лица) и производит следующие операции:
    
    - обслуживание ККМ по договорам с клиентами за наличный и безналичный расчет;
    
    - продажу голограмм, кассовой ленты за наличный и безналичный расчет;
    
    - продажу ККМ предпринимателям за наличный и безналичный расчет.
    
    Мы имеем вопросы следующего характера, на которые хотелось бы получить аргументированные ответы, подкрепленные законодательными актами РФ:
    
    1. К какому виду деятельности относится наша деятельность по оптовой торговле товарами по договорам поставки с клиентами за наличный и безналичный расчет с доставкой в стационарную торговую точку?
    
    2. Каким образом произвести распределение расходов в случае, если предприятие подпадает под налогообложение по ЕНВД и упрощенную систему налогообложения одновременно и разделить расходы нет возможности?
    
    3. К какому виду деятельности относится продажа, техобслуживание и ремонт ККМ за наличный и безналичный расчет?
    
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

    
ПИСЬМО

    
от 31 мая 2005 года N 03-06-05-04/149

    
[О порядке применения положений главы 26_3 "Система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации]

    
    
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 12 мая 2005 года N 91 o порядке применения положений главы 26_3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.
    
    В соответствии со статьей 346_26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется по решению субъекта Российской Федерации в отношении, в частности, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
    
    Статьей 346_27 Кодекса определено понятие розничной торговли - это торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.
    
    В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации под наличным расчетом следует понимать расчет наличными деньгами (статьи 140, 861 Гражданского кодекса Российской Федерации), а под безналичным расчетом - расчет платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчет по инкассо, а также в иных формах, предусмотренных законодательством Российской Федерации и установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (статьи 861, 862 Гражданского кодекса Российской Федерации).
    
    Таким образом, осуществляемая вашей организацией деятельность по продаже продовольственных товаров на основе договоров поставки, заключенных в рамках договоров розничной купли-продажи, а также контрольно-кассовой техники, голограмм, кассовой ленты за наличный расчет и с использованием платежных карт подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход.
    
    При этом предпринимательская деятельность, связанная с розничной торговлей товарами, осуществляемой налогоплательщиками с использованием любых форм безналичных расчетов (за исключением расчетов с использованием платежных карт), не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
    
    Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю товарами и оказание услуг физическим и юридическим лицам как за наличный, так и по безналичному расчету, привлекаются к уплате единого налога на вмененный доход только в отношении результатов розничной торговли за наличный расчет и с использованием платежных карт. Доходы, полученные такими налогоплательщиками от осуществления розничной торговли с использованием всех иных форм безналичных расчетов, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке или с применением упрощенной системы налогообложения на основе данных раздельного учета доходов и расходов (пункт 7 статьи 346_26 Кодекса).
    
    В отношении деятельности по оказанию услуг по ремонту контрольно-кассовых машин необходимо отметить, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг. При этом статьей 346_27 Кодекса определено понятие бытовых услуг - это платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению. До 1 июля 2003 года в состав бытовых услуг входили и услуги по ремонту кассовых аппаратов (код ОКУН 013219). Однако с 1 июля Госстандартом России в указанный классификатор внесены изменения, согласно которым ремонт кассовых аппаратов был исключен из перечня бытовых услуг. Таким образом, организации, оказывающие физическим лицам услуги по ремонту контрольно-кассовых машин после 1 июля 2003 года, не признаются налогоплательщиками единого налога на вмененный доход.
    
    По вопросу распределения расходов по видам деятельности, подлежащим налогообложению единым налогом на вмененный доход и уплачиваемым в соответствии с иным режимом налогообложения, необходимо отметить следующее.
    
    В соответствии с пунктом 1 статьи 272 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса расходы организации, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов организации.
    
    Согласно пункту 7 статьи 274 Кодекса при определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению налогом на прибыль организаций, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом расходы организации, перешедшей на уплату единого налога на вмененный доход, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, в общем доходе организации по всем видам деятельности (пункт 9 статьи 274 Кодекса).
    
    

Заместитель директора
Департамента
А.И.Иванеев

Текст документа сверен по:

рассылка