Вопрос:

    
    В целях правильного применения налогового законодательства по налогу на прибыль просим проконсультировать по следующему вопросу.
    
    В соответствии с изменениями, внесенными в статью 288 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом N 58-ФЗ, с 1 января 2005 года удельный вес среднесписочной численности работников (расходы на оплату труда) и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств организации и его обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.
    
    В I квартале 2005 года в связи с реорганизацией общества, несколько обособленных подразделений было ликвидировано. Начиная с I квартала 2005 года (с отчетного периода в котором было ликвидировано обособленное подразделение) авансовые платежи и налог от фактической прибыли не исчислялся, так как удельные веса остаточной стоимости амортизируемых основных средств и расходов на оплату труда не могли быть определены, поскольку по этим обособленным подразделениям отсутствовали эти данные на конец отчетного периода (31.03.2005).
    
    В I полугодии 2005 года расчеты по налогу на прибыль в части налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ по этим обособленным подразделениям, сверены с налоговыми органами и карточки лицевого счета закрыты.
    
    Как мы поняли из письма Минфина РФ от 6 июля 2005 года N 03-03-02/18, что положения Федерального закона N 58-ФЗ, распространяемые на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года, должны быть учтены при составлении декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2005 года.
    
    Следует ли в нашей ситуации при составлении декларации за 9 месяцев 2005 года учесть данные (за январь 2005 года) по ликвидированным обособленным подразделениям для определения доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения и представить расчет по налогу на прибыль по месту нахождения этих ликвидированных обособленных подразделений (где они находились до момента ликвидации)?
    
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 28 октября 2005 года N 03-03-04/1/317

    
    
[О необходимости представления уточненного расчета по налогу на прибыль
по месту нахождения ликвидируемых обособленных подразделений]

    
    
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 17.08.2005 N 2944/49 и сообщает следующее.
    
    В соответствии с изменениями в статью 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), внесенными пунктом 36 статьи 1 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ (далее - Закон), при распределении подлежащих уплате авансовых платежей, а также сумм налога, приходящихся на каждое обособленное подразделение, удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.
    
    Данные изменения вступили в силу с 15 июля 2005 года и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.
    
    При этом положения Закона, распространяемые на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года, должны быть учтены при составлении деклараций по налогу на прибыль организаций (далее - декларация) за 7 месяцев 2005 года налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, и при составлении деклараций за 9 месяцев 2005 года - остальными налогоплательщиками.
    
    Одновременно с представлением указанных деклараций налогоплательщики представляют в налоговые органы соответствующие приказы (распоряжения) руководителя о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения в связи с изменением законодательства о налоге на прибыль организаций (статья 313 Кодекса).
    
    Из вашего письма следует, что в связи с реорганизацией вашей организации, в I квартале 2005 года были ликвидированы некоторые ваши обособленные подразделения, при этом авансовые платежи и суммы налога, приходящиеся на указанные обособленные подразделения, не исчислялись, поскольку отсутствовали необходимы данные на конец отчетного периода.
    
    На основании изложенного в связи с изменениями в статью 288 Кодекса, внесенными указанным Законом, вашей организации следует при составлении деклараций за 9 месяцев 2005 года представить уточненный расчет по налогу на прибыль по месту нахождения ликвидируемых обособленных подразделений.
    

Заместитель директора
Департамента
А.И.Иванеев

Текст документа сверен по:
рассылка