Отражение в бухгалтерском и налоговом учете операций по возврату денежных средств заказчику

 Вопрос:

    
    Наша фирма в I квартале выполнила и сдала по актам заказчику работы по ремонту. В IV квартале в результате внутренней проверки заказчик выставил нам акт о завышении объема выполненных работ и требование о возврате уплаченных средств в сумме 9873 руб., с которыми мы согласились.
    
    Как отразить эти операции в налоговом и бухгалтерском отчете?
    
    

 Ответ:

    
    В связи с тем что денежные средства были возвращены заказчику, организации следует уменьшить полученную выручку от реализации.
    
    Соответственно, в бухгалтерском учете эта операция будет отражена следующим образом:
    
    Дебет 62 Кредит 51 (50) на сумму 9873 руб. - отражена выплата денежных средств заказчику;
    
    Дебет 90 Кредит 62 на сумму 9873 руб. - скорректирована выручка (документальное основание - акт о завышении объема выполненных работ).
    
    В соответствии с п.5 ст.171 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость по выполненным работам в случае отказа от этих работ подлежат вычетам. Указанные вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п.4 ст.172 НК РФ).
    
    В бухгалтерском учете вычет НДС отражается следующей записью:
    
    Дебет 68 Кредит 90 - скорректирован НДС по завышенному объему работ.
    
    Для целей исчисления налога на прибыль возвращенные заказчику денежные средства уменьшают величину доходов от реализации на основании п.2 ст.249 Налогового кодекса РФ.

    

ООО "ЦБО БАЛАНС ПЛЮС",
г.Москва,
тел./факс (095) 775-31-42 (доб. 50-54)
[email protected]

3 ноября 2005 года N А4121