НДС: договор аренды нежилого помещения с физическим лицом  предусматривает оплату коммунальных услуг и услуг связи за арендодателя по предоставленным им счетам-фактурам

  Вопрос:

    
     ООО заключило договор аренды нежилого помещения с физическим лицом, который предусматривает оплату коммунальных услуг и услуг связи за арендодателя по представленным им счетам-фактурам.
    
     1. Включается ли сумма оплаченных за физическое лицо счетов за электроэнергию, тепло- и водоснабжение в его совокупный доход вместе с арендной платой для удержания арендатором налога на доходы физических лиц в качестве налогового агента?
    
     2. Каким образом организация может возместить НДС по оплаченным за арендодателя счетам-фактурам?
    
    

 Ответ:

    
    Средства от сдачи в аренду имущества и компенсация за электроэнергию, тепло- и водоснабжение признаются доходом, полученным от источника в Российской Федерации, и, следовательно, облагаются НДФЛ (ст.209, п.п.4 п.1 ст.208 НК РФ). Согласно ст.224 НК РФ исчисление налога производится по ставке 13%. Однако сам порядок исчисления и уплаты НДФЛ определяется прежде всего тем, является ли физическое лицо индивидуальным предпринимателем или нет.
    
    Если арендодателем является индивидуальный предприниматель, то согласно п.п.1 п.1 ст.227 НК РФ он должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с арендных платежей. Во избежание повторного начисления налога организацией предпринимателю следует представить арендатору документ, подтверждающий регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и постановку на учет в налоговом органе.
    
    Если арендодатель не выступает в качестве предпринимателя без образования юридического лица, то исчисление и уплата налога производятся организацией-арендатором. В этом случае физическое лицо признается плательщиком НДФЛ (ст.207 НК РФ), а организация выступает в качестве налогового агента (п.п.2 п.1 ст.226 НК РФ).
    
    Что касается второго вопроса, то возмещение НДС ваша организация может получить, если выполнены следующие требования, установленные НК РФ:
    
    - приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться в операциях, которые являются объектами налогообложения;
    
    - приобретенные товары (работы, услуги) должны быть приняты к учету;
    
    - приобретенные товары (работы, услуги) должны быть оплачены;
    
    - по приобретенным товарам (работам, услугам) должны иметься в наличии правильно оформленные счета-фактуры (и правомерно выписанные).
    
    

А.Д.Полякова,
зам. директора по общему аудиту
общества с ограниченной ответственностью
"Оптима-Аудит"

16 ноября 2005 года N А4141