ЕНВД: разовая операция по реализации товара с использованием платежной карты
Вопрос:
Я, предприниматель, занимаюсь мелкооптовой торговлей офисной техникой. Магазина нет, есть только склад. Работаю только с юр. лицами по безналичному расчету, поэтому ККМ не имею. Один предприниматель оплатил мне товар по платежной карте, через терминал банка (не моего). Попадает ли эта сделка под ЕНВД? Если да, то как исчислить налог (за квартал или за месяц, случай был разовый)?
Ответ:
Статьей 346.26 НК РФ и статьей 1 Закона Хабаровского края от 26.11.2002 N 71 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае" установлено, что переводу на уплату единого налога на вмененный доход подлежат организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
Вместе с тем следует иметь в виду, что розничная торговля как подвид предпринимательской деятельности в сфере торговли предполагает заключение между розничными продавцами и покупателями договоров розничной купли-продажи.
Таким образом, одним из основных условий, позволяющих отнести осуществляемую налогоплательщиком деятельность, связанную с реализацией товаров, к деятельности в сфере розничной торговли, является факт заключения с покупателем договоров розничной купли-продажи.
Так как главой 26.3 НК РФ не дано определение понятию "договор розничной купли-продажи", то в силу пункта 1 статьи 11 НК РФ при определении понятия "договор розничной купли-продажи" следует руководствоваться пунктом 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГК РФ).
Указанным пунктом вышеназванной статьи ГК РФ определено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего и иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. При этом покупателем может являться как физическое, так и юридическое лицо.
Торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный (безналичный) расчет, осуществляемые налогоплательщиками на основе договоров поставки (параграф 3 главы 30 ГК РФ) относятся к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.
Оптовая торговля, т.е. торговля с использованием накладных и счетов-фактур с выделением в них суммы НДС, независимо от формы расчета (наличный или безналичный) не является видом деятельности, облагаемым единым налогом на вмененный доход. При этом данный вид торговли у налогоплательщика должен быть документально подтвержден.
В случае же несоблюдения вышеназванных требований разовые операции по реализации товаров за наличный расчет, а также с использованием платежных карт относятся к розничной торговли, в отношении которой применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (статья 346.27 НК РФ).
Обращаем ваше внимание, что обязанность по уплате единого налога на вмененный доход будет у вас возникать по мере предоставления данных услуг (реализацию за наличный расчет или с применением платежных карт). Налогоплательщики, осуществляющие свою деятельность не полный налоговый период по единому налогу (в т.ч. в разовом или эпизодическом порядке), производят исчисление и уплату данного налога только за те календарные месяцы налогового периода, в которых ими фактически велась такая деятельность.
При этом осуществление налогоплательщиками деятельности в течение неполного календарного месяца налогового периода не может служить основанием для исчисления суммы единого налога, рассчитанной пропорционально фактически отработанному времени в месяц. Если была только одна операция в месяц по реализации данных услуг, для исчисления суммы единого налога принимается полная базовая доходность, рассчитанная за полный месяц.
Отдел налогообложения прибыли (дохода)
Управления ФНС России по Хабаровскому краю
Источник: официальный сайт http://www.r27.nalog.ru
15 апреля 2005 года N МВ3749