Отражение транспортных расходов в бухгалтерском и налоговом учете
Вопрос:
Наша организация занимается оптовой торговлей. Договором поставки предусмотрено, что доставку товара осуществляет сторонняя организация, а покупатель компенсирует нам расходы на доставку.
2 декабря мы продали товар покупателю, и менеджер вместе с товаром в накладную внес транспортные расходы на доставку товара покупателю.
Транспортные услуги оказывает другая организация, она выставила нам счет 6 декабря на сумму 950 рублей 00 коп. (включая НДС).
Товар продан на сумму 6608 рублей 00 коп. (включая НДС), а транспортные расходы составляют 950 рублей 00 коп. (включая НДС), то есть сумма накладной составляет 7558 рублей 00 коп. (включая НДС).
Товар покупатели оплатили 7 декабря соответственно 7558 рублей 00 коп.
13 декабря наша организация оплатила счет транспортной организации 950 рублей 00 коп.
Разъясните, пожалуйста, как оформить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете? Какие будут проводки? Разъясните это по датам и с цифрами, которые указаны в вопросе.
Ответ:
В рассматриваемой ситуации цена, которую покупатель обязан уплатить по договору поставки, состоит из стоимости самого товара и стоимости его доставки.
Порядок учета транспортных расходов определяется исходя из условий заключенного договора с покупателем (письмо Минфина России от 10 марта 2005 года N 03-03-01-04/1/103). Если в договоре поставки отражено, что покупатель сверх цены компенсирует транспортные расходы, то для учета транспортных расходов следует использовать счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". В этом случае торговая организация выделяет стоимость доставки в накладной и счете-фактуре отдельной строкой, покупатель оплачивает доставку, а торговая организация перечисляет сумму доставки транспортной организации.
Бухгалтерские записи: стоимость доставки возмещается покупателем отдельно. В отгрузочных документах стоимость доставки выделена отдельной строкой.
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный учетный документ |
|
02.12.2005 |
|
|
|
|
|
Товар реализован и доставлен покупателю |
62 |
90 |
6608 |
Отгрузочные документы поставщика |
|
На стоимость товаров начислен НДС |
90 |
68 |
1108 |
Счет-фактура |
|
Списана себестоимость реализованных товаров |
90 |
41 |
|
Бухгалтерская справка |
|
Отражена стоимость оказанных покупателю услуг по доставке |
62 |
76 |
950 |
Товарно-транспортная накладная |
|
07.12.2005 |
|
|
|
|
|
Стоимость товаров и доставки оплачена покупателем |
51 |
62 |
7558 |
Выписка банка с расчетного счета |
|
13.12.2005 |
|
|
|
|
|
Транспортной организации перечислены денежные средства за оказанные услуги |
76 |
51 |
950 |
Выписка банка с расчетного счета |
Налоговый учет: для целей налогообложения прибыли сумма полученной от покупателя оплаты за доставку товара должна включаться в состав доходов, а сумма оплаты услуг транспортной компании - в состав расходов. Такова позиция Минфина России, изложенная в письме от 10 марта 2005 года. Поскольку в соответствии со ст.247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, определяемая как сумма полученных доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов, то, в данном случае, поскольку сумма компенсации не превышает сумму расходов на доставку товара покупателю, налогооблагаемая база по налогу на прибыль не возникает.
ООО "ЦБО БАЛАНС ПЛЮС",
г.Москва,
тел./факс (095) 775-31-42 (доб. 50-54)
[email protected]
13 января 2006 года N А4192