УСН: расходы по составлению проектно-сметной документации

 Вопрос:

    
    Организация применяет УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). Учитываются ли в целях обложения единым налогом расходы по составлению проектно-сметной документации, заказанной в целях проведения капитального ремонта собственного здания?
    
    

 Ответ:

    
    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п.1 ст.346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ.
    
    В соответствии с пп.3 п.1 ст.346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные доходы на расходы на ремонт основных средств.
    
    В НК РФ не дано определение понятия "капитальный ремонт", поэтому, по мнению Минфина России, высказанному в письме от 18 октября 2005 года N 03-11-04/2/107, в пп.3 п.1 ст.346.16 НК РФ под ремонтом понимается как текущий, так и капитальный ремонт.
    
    При решении вопроса о том, какие именно расходы следует относить к расходам по капитальному ремонту основного средства - здания, следует руководствоваться Ведомственными строительными нормами ВСН 58-88(р) "Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения", утвержденными приказом Госкомархитектуры Российской Федерации при Госстрое СССР от 23.11.88 N 312.
    
    Согласно п.5.1 ВСН 58-88(р) капитальный ремонт должен включать устранение неисправностей всех изношенных элементов, восстановление или замену (кроме полной замены каменных и бетонных фундаментов, несущих стен и каркасов) их на более долговечные и экономичные, улучшающие эксплуатационные показатели ремонтируемых зданий. При этом может осуществляться экономически целесообразная модернизация здания или объекта.
    
    Учитывая изложенное, при исчислении единого налога к расходам по ремонту основных средств могут быть приняты только те затраты налогоплательщика по капитальному ремонту помещения, которые согласно вышеназванному Положению относятся к расходам, производимым при капитальном ремонте.
    
    Перечень дополнительных работ, производимых при капитальном ремонте, приведен в Приложении 9 к вышеназванному Положению. Согласно п.1 данного Приложения изготовление проектно-сметной документации также относится к работам, производимым при капитальном ремонте.
    

    В этой связи обоснованные и документально подтвержденные расходы по составлению проектно-сметной документации учитываются в целях обложения единым налогом на основании пп.3 п.1 ст.346.16 НК РФ.
    
    

ООО "ЦБО БАЛАНС ПЛЮС",
г.Москва,
тел./факс (095) 775-31-42 (доб. 50-54)
[email protected]

6 февраля 2006 года N А4227