Вопрос:

    
    Общество с ограниченной ответственностью (далее - Компания) является профессиональным участником рынка ценных бумаг и совершает по поручениям физических и юридических лиц сделки с ценными бумагами на биржевом и внебиржевом рынках.
    
    Компания планирует заключить с юридическим лицом - резидентом Республики Беларусь агентский договор, в соответствии с которым агент - резидент Республики Беларусь будет от имени и за счет Компании заключать с юридическими и физическими лицами - резидентами Республики Беларусь договоры на оказание Компанией услуг на российском рынке ценных бумаг, а именно: договоры на брокерское обслуживание; депозитарные и междепозитарные договоры; договоры на информационное обслуживание; договоры доверительного управления ценными бумагами и средствами инвестирования в ценные бумаги.
    
    Во исполнение перечисленных договоров на оказание услуг на российском рынке ценных бумаг Компания будет совершать сделки с ценными бумагами российских эмитентов на российском биржевом и внебиржевом рынках.
    
    В связи с изложенным прошу дать разъяснение по следующим вопросам:
    
    1. Обязана ли Компания осуществлять функции налогового агента при выплате доходов физическим и юридическим лицам - резидентами Республики Беларусь, полученных ими от совершения на российском рынке операций с ценными бумагами.
    
    2. Какой документ должно представить физическое и юридическое лицо - резидент Республики Беларусь налоговому агенту в целях освобождения нерезидента от уплаты налога на доходы физических лиц (налога на прибыль организаций) в Российской Федерации, при наличии действующего соглашения (договора) об избежании двойного налогообложения.
    
    3. Каков порядок уплаты НДС при выплате агентского вознаграждения юридическому лицу - резиденту республики Беларусь.
    
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 17 марта 2006 года N 03-08-05


[О вопросах налогообложения при заключении агентского
договора с иностранной организацией, осуществляющей
деятельность на территории иностранного государства]

    
    
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос N 17/02 от 06.02.2006 и сообщает следующее.
    
    Согласно пункту 1 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что с доходов иностранной организации, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, налоговый агент обязан исчислить и удержать налог при каждой выплате дохода иностранной организации, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 310 Кодекса.
    
    В соответствии с пунктом 1 статьи 312 Кодекса при применении положений международных договоров (соглашений) Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.
    
    Согласно пункту 1 статьи 146 Кодекса операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
    
    Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами статьи 148 Кодекса. Так, на основании норм данной статьи место реализации посреднических услуг, оказываемых по агентскому договору, определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие услуги. При этом пунктом 2 указанной статьи 148 Кодекса установлено, что местом осуществления деятельности организации, оказывающей вышеназванные услуги, признается территория Российской Федерации, в случае присутствия этой организации на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации.
    
    Таким образом, местом реализации посреднических услуг, оказываемых на основании агентского договора иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, территория Российской Федерации не признается, и, соответственно, такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не являются.
    
    

Заместитель
директора Департамента
Н.А.Комова

Текст документа сверен по:
рассылка