Поставка оборудования

 Вопрос:

    
    ООО находится на общей системе налогообложения. Фирма заключила договор с клиентом на поставку оборудования. 50% заказчик перечислил как предоплату.
    
    ООО вкладывает эту предоплату на изготовление оборудования у сторонних фирм-изготовителей. Эти фирмы находятся в Украине и оборудование будет изготовляться 10 месяцев.
    
    ООО как генеральный подрядчик и поставщик производит монтаж и проектировочные работы этого оборудования.
    
    Как ООО осуществить оплату НДС с 50% предоплаты? Сразу или можно отсрочить или разделить эти выплаты на 10 месяцев (срок изготовления оборудования)?
    
    Генеральный подрядчик ООО заключил субподрядный договор на разработку технического задания на строительство здания под оборудование, шеф-монтаж этого оборудования и наладку оборудования с украинским предприятием.
    
    Как отразить это в бухгалтерском и налоговом учете? Какие документы необходимы для этого?
    
    

 Ответ:

    
    Согласно п.1 ст.154 НК РФ суммы полученных авансов включаются в налоговую базу по НДС, исключение составляют случаи получения налогоплательщиком - изготовителем товаров (работ, услуг) оплаты в счет предстоящих поставок товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (п.13 ст.167 НК РФ). В таком случае НДС можно начислять на дату отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).
    
    Для применения данного положения необходимо выполнение следующих условий:
    
    - товары (работы, услуги) должны входить в специальный Перечень, утверждаемый Правительством РФ (Перечень товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев, утвержден постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 N 468);
    
    - организация должна вести раздельный учет осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций;
    
    - при получении оплаты в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией представляется контракт с покупателем (копия такого контракта, заверенная подписью руководителя и главного бухгалтера), а также документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг), с указанием их наименования, срока изготовления, наименования организации-изготовителя, выданный налогоплательщику-изготовителю федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного, оборонно-промышленного и топливно-энергетического комплексов, подписанный уполномоченным лицом и заверенный печатью этого органа.
    
    Затраты на услуги субподрядчиков в бухгалтерском учете отражаются на счетах учета затрат (20, 25, 26). Для этого необходимы надлежащим образом оформленные первичные документы, подтверждающие произведенные расходы (акты выполненных работ).
    
    

ООО "ЦБО БАЛАНС ПЛЮС",
г.Москва,
тел./факс (495) 788-72-52 (доб. 1304,1305)
[email protected]

    
21 мая 2007 года N А4580