Вопрос:

    
    Основным видом деятельности ООО является лизинговая деятельность, то есть по поручению лизингополучателя ООО приобретает строительную технику у указанных лизингополучателем поставщиков и передает в лизинг. Основные средства учитываются на балансе ООО.
    
    ООО планирует перейти на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.
    
    В связи с этим, в соответствии с п.1 ст.346_16 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3, 4 указанной статьи), то есть в отношении приобретенных основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
    
    Так как ООО приобретает основные средства для передачи их в лизинг, он не осуществляет ввода строительной техники в эксплуатацию, в эксплуатацию ее вводит лизингополучатель.
    
    На основании вышеизложенного прошу вас разъяснить, с какого момента лизингодатель может признавать расходы на приобретение передаваемых в лизинг основных средств - с момента передачи основных средств от лизингодателя лизингополучателю либо с момента ввода лизингополучателем основных средств в эксплуатацию, и какими документами необходимо зафиксировать указанный момент.
    
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

    
ПИСЬМО

    
от 11 апреля 2006 года N 03-11-04/2/78


[О вопросах, связанных с применением
упрощенной системы налогообложения]

    
    
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 10.03.2006 сообщает следующее.
    
    В соответствии с пп.1 п.1 статьи 346_16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта обложения единым налогом налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы на сумму расходов на приобретение основных средств.
    
    Согласно п.3 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и исходя из положений пп.16 п.3 статьи 346_12, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет основных средств в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
    
    Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года N 94н, предусмотрено ведение учета материальных ценностей, приобретенных для предоставления за плату во временное пользование, по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".
    
    В связи с этим организации-лизингодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не праве учитывать в составе расходов стоимость указанных материальных ценностей, в порядке, установленном пп.1 п.1 и п.3 статьи 346_16 Кодекса для учета расходов по приобретению основных средств.
    
    Согласно п.2 статьи 346_16 Кодекса материальные расходы, осуществляемые организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, должны соответствовать критериям, указанным в статье 254 Кодекса.
    
    В связи с тем, что расходы капитального характера, к которым относятся расходы по приобретению организациями-лизингодателями предметов лизинга, статьей 254 Кодекса не предусмотрены, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не могут уменьшать на них доходы от реализации, руководствуясь при этом пп.5 п.1 статьи 346_16 Кодекса.
    
    Если договором лизинга предусматривается переход права собственности на предмет лизинга от лизингодателя к лизингополучателю, то расходы по приобретению предмета лизинга могут быть учтены организациями-лизингодателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в отчетном периоде перехода права собственности и получения дохода от лизингополучателя, на основании пп.23 п.1 статьи 346_16 Кодекса.
    
    

Заместитель директора
Департамента
А.И.Иванеев

    
Текст документа сверен по:

рассылка