Вопрос:

    
    1. Наше предприятие оказывает транспортные услуги, облагаемые ЕНВД и строительно-ремонтные работы, облагаемые единым налогом при УСН. В 2005 году мы оказывали только транспортные услуги, платили ЕНВД. Оплата за эти услуги поступила в 2006 году. Включаются ли эти суммы для исчисления превышения выручки по деятельности, переведенной на УСН? И что входит в сумму выручки для исчисления превышения в 20 млн.руб.: вся фактически (в денежном выражении, например на расчетный счет) полученная выручка, независимо от года отгрузки услуг, или только по деятельности, применяемой УСН? Согласно п.4 ст.346_13 доходы определяются по статье 346_15 и 346_25, в которой нет упоминания доходов по деятельности, облагаемой ЕНВД.
    
    2. Согласно новой редакции главы 26_3 (ЕНВД) коэффициент К2 устанавливается местными властями. В 2006 году по деятельности, оказываемой грузовыми автомобилями, идет разделение по автомобилям грузоподъемностью до 8 тонн и свыше 8 тонн, без указания марки автомобилей, как было ранее. В паспортах транспортных средств сведения о грузоподъемности отсутствуют. Мы написали запрос в ГАИ, где нам подтвердили согласно паспортам и справочникам грузоподъемность машин, на этом основании исчисляем ЕНВД. Достаточно ли этого документа или нужно что-то еще для подтверждения данных?
    
    3. Имеет ли право налоговая инспекция запрашивать требованием пояснения по выплате зарплаты ниже прожиточного минимума, если эти данные никак не влияют на исчисления налогов и штрафовать за непредоставление таких пояснений на основании п.1 ст.126 части первой НК и ст.15.6 Кодекса РФ "Об административных правонарушениях"?
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 18 июля 2006 года N 03-11-04/2/143


[О вопросах применения системы налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности]

    
    
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в пределах своей компетенции рассмотрел ваше письмо и сообщает следующее.
    
    По вопросу N 1. Как усматривается из представленного письма, организация в 2005 году применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности в виде оказания автотранспортных услуг. Начиная с 2006 года, организация стала совмещать две системы налогообложения - систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в отношении оказания автотранспортных услуг) и упрощенную систему налогообложения (в отношении иных видов деятельности). При этом оплата за оказанные организацией в 2005 году автотранспортные услуги поступила в 2006 году.
    
    Указанные денежные средства не включаются в выручку 2006 года (в период одновременного применения вышеназванных систем налогообложения), поскольку в 2005 году организация применяла только один режим налогообложения - систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при применении которой налоговой базой является величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346_29 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)). При этом требования о включении в налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, денежных средств, полученных после перехода на данный режим налогообложения по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществил до перехода на упрощенную систему налогообложения, применяя систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в Кодексе не содержится.
    
    Согласно пункту 4 статьи 346_12 Кодекса организации и индивидуальное предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26_3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.
    
    В соответствии с пунктом 4 статьи 346_13 Кодекса если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346_15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346_25 Кодекса, превысили 20 млн.рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346_12 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
    

    Таким образом, с 1 января 2006 года предельный размер доходов, позволяющий осуществлять переход на упрощенную систему налогообложения, учитывается по всем видам деятельности, в том числе облагаемых единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
    
    Однако при решении вопроса об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения в случае превышения суммы доходов учитываются только доходы, полученное от деятельности, облагаемой налогом при упрощенной системе налогообложения.
    
    По вопросу N 2, 3. В соответствии с пунктом 1 статьи 34_2 Кодекса Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения.
    
    В этой связи вопросы относительно документального подтверждения грузоподъемности машин, а также представления пояснений в налоговые органы по выплате заработной платы ниже прожиточного минимума к компетенции Минфина России не относятся.
    
    

Заместитель
директора Департамента
А.И.Иванеев

Текст документа сверен по:
рассылка