Вопрос:

    
    Компания (Нидерланды) просит вас разъяснить следующую ситуацию.
    
    Компания осуществляет строительные работы в Сахалинской области. Для целей осуществления строительных работ и оказания содействия в осуществлении строительных работ компанией были созданы два отделения.
    
    1. Первое отделение - филиал в г.Южно-Сахалинске , зарегистрирован и поставлен на налоговый учет в июле 2003 года.
    
    2. Второе отделение - отделение в г.Корсакове Корсаковсого района, созданное Южно-Сахалинским филиалом по месту нахождения строительной площадки в феврале 2004 года.
    
    Основное предназначение отделения в г.Корсакове - осуществление деятельности по строительству. Задача филиала в г.Южно-Сахалинске - оказание содействия в осуществлении строительной деятельности исключительно в пользу отделения в г.Корсакове путем реализации управленческих и административных функций. В частности, в задачи Южно-Сахалинского филиала входили следующие функции:
    
    - поиск, подбор, прием на работу строительного персонала, работающего на строительной площадке в Корсаковском районе, при этом часть строительного персонала принималась на работу в Южно-Сахалинский филиал компании;
    
    - осуществление закупок строительных материалов, топлива и запасных частей для строительной техники, спецодежды для строительного персонала, прочего инвентаря и расходных материалов;
    
    - ведение бухгалтерского и налогового учета, включая расчет заработной платы строительного и административного персонала, ведение расчетов с поставщиками по закупке материалов, топлива, запчастей, прочего инвентаря, предоставление налоговой отчетности в налоговые органы, ведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по уплате налогов/сборов.
    
    Таким образом, в целях налогообложения прибыли деятельность отделения в г.Южно-Сахалинске не влечет признания постоянного представительства иностранной организации в Российской Федераций в силу положений п.1, 4 ст.5 Соглашения от 16 декабря 1996 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов нa доходы и имущество (ратифицированного Федеральным законом от 18.07.98 N 104-ФЗ).
    

    Следовательно, при наличии двух отделений на территории России у компании образовано только одно постоянное представительство в целях взимания налога на прибыль - в г.Корсакове. Соответственно, положения п.4 ст.307 HK РФ неприменимы.
    
    Принимая во внимание вышеизложенное, а также учитывая тот факт, что компания в 2004-2005 годах не имела на территории РФ иных отделений, просим разъяснить, является ли правомерным предоставление налоговой отчетности по налогу на прибыль в указанном периоде только через отделение в г.Корсакове, деятельность которого приводит к образованию постоянного представительства.
    
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

    
ПИСЬМО

    
от 26 октября 2006 года N 03-08-05


[О вопросе предоставления налоговой отчетности по налогу
на прибыль постоянным представительством, осуществляющим
деятельность на территории Российской Федерации]

    
    
    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос N 09-/01-06 от 11.09.2006 по вопросу предоставления налоговой отчетности по налогу на прибыль постоянным представительством, осуществляющим деятельность на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.
    
    В соответствии с пунктом 4 статьи 307 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при наличии иностранной организации на территории Российской Федерации более чем одного отделения, деятельность через которое приводит к образованию постоянного представительства, налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому отделению. Консолидация расчетов налоговой базы и суммы налога по разным отделениям иностранной организации не допускается.
    
    В сроки, установленные Кодексом, иностранные организации по итогам каждого отчетного (налогового) периода уплачивают сумму налога, а также представляют в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию по установленной форме.
    
    В соответствии с пунктом 1 статьи 289 Кодекса налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога.
    
    Таким образом, налоговая декларация представляется в налоговые органы всеми иностранными организациями, имеющими отделения в Российской Федерации, независимо от того, привела их деятельность к образованию постоянного представительства или нет.
    
    

Заместитель директора
Департамента
Н.А.Комова

Текст документа сверен по:

рассылка